Коротко

  • Анулюються різниці з ПДВ і супутні нарахування, встановлені податковим повідомленням-рішенням компаніям, яким податкова за власною ініціативою анулювала реєстрацію платником ПДВ, за податкові періоди з 1 січня 2019 року до набрання законом чинності.
  • Анулюється також ПДВ, віднесений сільськогосподарськими кооперативами до податкового кредиту при купівлі техніки, за періоди з 9 січня 2024 року й далі.
  • Той, хто вже сплатив ці суми, може вимагати їх назад, а строк позовної давності для повернення починає спливати лише з дати набрання законом чинності.
Акт: Закон № 177/2026
Опубліковано: Офіційний вісник Румунії (Monitorul Oficial) № 700 від 24 серпня 2026 року
Набирає чинності: 27 серпня 2026 року

Компанії, які втратили номер платника ПДВ і згодом отримали від податкової повідомлення-рішення про нарахований ПДВ, звільняються від сплати, а ті, що вже заплатили, можуть вимагати гроші назад. Закон № 177/2026 про анулювання деяких податкових зобов’язань, опублікований в Офіційному віснику Румунії № 700 від 24 серпня 2026 року, списує з обліку категорію боргів, що накопичувалася з 2019 року, і водночас виправляє становище сільськогосподарських кооперативів, покараних за ПДВ, віднесений до податкового кредиту при купівлі техніки. Закон промульговано Указом № 730/2026, і він набирає чинності через три дні після публікації. Це втручання з тієї самої родини заходів, якими Парламент виправляє небажані податкові наслідки, як у випадку правил перерахунку пенсій, нещодавно підтверджених Конституційним Судом.

Ситуація, про яку йдеться, добре відома бухгалтерам. Коли податкова за власною ініціативою анулює реєстрацію компанії платником ПДВ у випадках, передбачених ст. 316 ч. (11) п. a), d) і e) Податкового кодексу, компанія все одно залишається зобов’язаною, згідно зі ст. 11 ч. (6) або (8), сплатити ПДВ за постачання товарів і послуг, здійснені в період, коли вона не мала чинного номера, без права на податковий кредит. Наслідком було повідомлення-рішення про податок, який компанія здебільшого навіть не отримала від клієнтів.

Закон охоплює і давніші ситуації, коли анулювання номера відбулося за старим Податковим кодексом, Законом № 571/2003, на підставі ст. 153 ч. (9) п. a), b), d) і e).

Нещодавній наказ ANAF доходить до схожого результату іншим шляхом: фірми, які не подають декларацію з ПДВ 300, автоматично отримують рішення, що урізає половину ПДВ до відрахування.

Наслідки, які це має

Перший наслідок, це власне анулювання. Різниці основних податкових зобов’язань у вигляді ПДВ і супутні податкові нарахування, встановлені податковим повідомленням-рішенням, виданим і врученим платникові податків, анулюються за податкові періоди з 1 січня 2019 року до дати набрання законом чинності.

Другий наслідок стосується сільськогосподарських кооперативів. Анулюються різниці з ПДВ і супутні нарахування, встановлені кооперативам, створеним на підставі Закону про сільськогосподарську кооперацію № 566/2004, у вигляді податку за придбання сільськогосподарської техніки, щодо якого вони скористалися правом на податковий кредит, за податкові періоди з 9 січня 2024 року до дати набрання законом чинності.

Третій наслідок, це повернення. Суми, погашені в будь-який спосіб, передбачений ст. 22 Кодексу податкової процедури, тобто сплачені, зараховані або стягнуті у примусовому порядку, повертаються платникам податків. Повернення не відбувається автоматично, а лише за заявою платника, і строк позовної давності права вимагати повернення починає спливати аж від дати набрання законом чинності.

Четвертий наслідок, це припинення майбутніх нарахувань за ці періоди. Податковий орган більше не видає повідомлення-рішення щодо зобов’язань такого характеру за періоди, охоплені законом, ні за інтервал з 2019 року, ні за той, що з 2024 року для кооперативів.

П’ятий наслідок є процедурним і звільняє платника податків від зайвого візиту. Анулювання здійснює за власною ініціативою компетентний податковий орган, видаючи рішення про анулювання податкових зобов’язань, яке вручається платникові. Жодної заяви про анулювання подавати не потрібно, лише про повернення.

Шостий наслідок стосується рішень, які ще в роботі. Якщо до набрання законом чинності податковий орган видав, але не вручив таке повідомлення-рішення, він його більше не вручає, а зобов’язання знімаються з аналітичного обліку платника на підставі відомості про списання.

Що змінилося порівняно з попередньою ситуацією

Досі компанія, яка втрачала номер платника ПДВ, залишалася винною податок за операції відповідного періоду, навіть якщо не отримала його від клієнтів і навіть якщо тим часом відновила номер. Закон скасовує ці суми за проміжок понад сім років.

Друга зміна стосується сільськогосподарських кооперативів, де проблема була іншою. Вони скористалися правом на податковий кредит щодо сільськогосподарської техніки, а податкова згодом оскаржила цей кредит повідомленнями-рішеннями. Закон анулює ті різниці, починаючи з 9 січня 2024 року.

Третя зміна стосується строку. Зазвичай право вимагати повернення суми, сплаченої податковій, спливає за п’ять років від 1 січня року, наступного за тим, у якому воно виникло. Тут закон перезапускає годинник: строк спливає від дати набрання ним чинності, тож ніхто не втрачає право через те, що платіж було зроблено давно.

Четверта зміна, це чітка межа пільги. Закон не застосовується до зобов’язань за операціями, щодо яких платник податків окремо зазначив ПДВ у рахунках-фактурах чи в рівнозначних документах або отримав, повністю чи частково, податок від отримувачів, що встановлено податковим органом. Хто отримав ПДВ від клієнта, той залишається винним його.

Що не змінюється, так це матеріальні правила про анулювання номера платника ПДВ. Ст. 316 ч. (11) Податкового кодексу і ст. 11 ч. (6) та (8) залишаються чинними, тож надалі механізм працює так само. Закон стосується лише минулого.

Переваги та недоліки

Що це дає позитивного

  • Списує борги з ПДВ, накопичені з 2019 року, для компаній, які не отримали податок від клієнтів.
  • Анулювання здійснюється за ініціативою податкової, тож платникові не треба подавати жодної заяви, щоб позбутися суми.
  • Перезапускає строк позовної давності для повернення, а це рятує право тих, хто заплатив кілька років тому.
  • Точково вирішує проблему сільськогосподарських кооперативів, покараних за ПДВ, віднесений до податкового кредиту при купівлі техніки.
  • Зупиняє видання і вручення повідомлень-рішень, які ще в роботі, за ті самі періоди.

Що залишається проблемою

  • Повернення вже сплачених сум не відбувається автоматично, а лише за заявою платника, тож хто не дізнається про закон, не отримає нічого.
  • Сама процедура з’явиться аж наказом голови Національного агентства податкової адміністрації, протягом 30 днів від набрання чинності.
  • Хто окремо зазначив ПДВ у рахунках-фактурах або отримав податок від отримувачів, повністю залишається поза пільгою, навіть якщо отримав лише частину.
  • Механізм, який породжує ці борги, залишається в Податковому кодексі, тож та сама ситуація може повторитися за наступні періоди.
  • Закон не передбачає відсотків за повернуті суми, хоча платники роками авансували їх державі.

Корисні поради

  1. Перевірте в картці платника, чи маєте повідомлення-рішення про ПДВ, видане після анулювання номера. Під дію закону підпадають лише суми, встановлені повідомленням-рішенням.
  2. Якщо ви вже заплатили, подайте заяву про повернення. Анулювання відбувається за ініціативою податкової, але гроші назад дають тільки за заявою.
  3. Не поспішайте подавати заяву до публікації наказу голови Національного агентства податкової адміністрації. Процедура з’явиться протягом 30 днів від набрання чинності й визначить форму та потрібні документи.
  4. Перевірте, чи виставляли ви в той період рахунки-фактури з окремо зазначеним ПДВ. Якщо так, ті операції залишаються поза анулюванням, а заяву щодо них відхилять.
  5. Якщо ви сільськогосподарський кооператив, зберіть документи про придбання техніки та про використане право на податковий кредит з 9 січня 2024 року й далі. Це проміжок, охоплений для вашої ситуації.
  6. Якщо у вас триває судовий процес проти такого повідомлення-рішення, повідомте суд про закон на першому засіданні. Предмет спору може істотно змінитися.
  7. Перевірте також, чи немає у вас виданого, але не врученого рішення. У цьому разі вам більше нічого не вручають, а суму знімають з обліку на підставі відомості про списання.

Часті запитання

Хто користується анулюванням?
Платники податків, яким анулювали реєстрацію платником ПДВ у випадках, передбачених ст. 316 ч. (11) п. a), d) і e) Податкового кодексу або ст. 153 ч. (9) п. a), b), d) і e) старого Податкового кодексу, і яким податкова згодом встановила повідомленням-рішенням різниці з ПДВ і супутні нарахування.
Які періоди охоплено?
Податкові періоди з 1 січня 2019 року до дати набрання законом чинності для випадків анулювання номера платника ПДВ і з 9 січня 2024 року до тієї самої дати для сільськогосподарських кооперативів, створених на підставі Закону № 566/2004.
Чи треба подавати заяву, щоб мені анулювали борг?
Ні. Анулювання здійснює за власною ініціативою компетентний податковий орган рішенням про анулювання податкових зобов’язань, яке вам вручають. Заява потрібна лише тоді, коли ви хочете повернення вже сплачених сум.
Я вже заплатив. Мені повернуть гроші?
Так, за заявою. Суми, погашені в будь-який спосіб, передбачений ст. 22 Кодексу податкової процедури, повертаються, а строк позовної давності права вимагати повернення починає спливати від дати набрання законом чинності.
Чи є ситуації, у яких закон не застосовується?
Так. Закон не застосовується до зобов’язань за операціями, щодо яких ви окремо зазначили ПДВ у рахунках-фактурах чи в рівнозначних документах або отримали, повністю чи частково, податок від отримувачів, якщо податковий орган це встановить.
Коли з’являться конкретні правила застосування?
Процедуру затверджують наказом голови Національного агентства податкової адміністрації, який видається протягом 30 днів від дати набрання законом чинності.

Помилки та невідповідності в опублікованому тексті

  • Два переліки літер не збігаються, хоча закон каже, що застосовується «în mod corespunzător», тобто відповідно. Частина (1) стосується анулювання номера платника ПДВ, здійсненого на підставі ст. 316 ч. (11) п. a), d) і e) Закону № 227/2015. Частина (2) поширює це рішення на анулювання, здійснені за старим кодексом, на підставі ст. 153 ч. (9) п. a), b), d) і e) Закону № 571/2003. Літера b) з’являється лише у другому переліку, а в обох кодексах вона охоплює той самий фактичний склад, тимчасове припинення діяльності, внесене до торгового реєстру. Наслідок, як текст написаний, такий: платник, якому номер анулювали за тимчасове припинення діяльності до 2016 року, отримує списання, а той, хто в точно такому самому становищі після 2016 року, не отримує.
  • Податковий період, що триває на дату набрання чинності, залишається невирішеним. Формула «perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi», тобто податкові періоди між 1 січня 2019 року і датою набрання чинності цим законом, є в частинах (1), (4) і (8), а варіант із 9 січня 2024 року в частинах (3), (5) і (9). Закон набирає чинності 27 серпня 2026 року, посеред місяця і посеред кварталу. Жодна частина не каже, чи податковий період, до якого належить ця дата, підпадає під анулювання цілком, чи зупиняється на 26 серпня, чи залишається зовсім поза ним. Для платника з місячним податковим періодом невизначеність стосується цілого місяця ПДВ.
  • Частина (7) виключає ситуацію, яка у випадку частини (3) виникнути не може. Виключення спрямоване на операції, за якими платник «a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată în facturi sau în documente echivalente ori a colectat, integral sau parțial, taxa pe valoare adăugată de la beneficiari», тобто окремо зазначив податок на додану вартість у рахунках чи рівнозначних документах або стягнув його, повністю чи частково, з покупців, тобто на податкові зобов’язання. Проте частина (3) розглядає саме протилежне, податковий кредит, віднесений сільськогосподарськими кооперативами при купівлі техніки. Сформульована як застосовна до всього закону, ця частина залишає незрозумілим, чи спрацьовує фільтр і щодо кооперативів, де йому нічого зачепити.
  • Перше відсилання в тексті закону не називає акта, до якого воно веде. Частина (1) говорить про рішення, ухвалені «în aplicarea art. 11 alin. (6) sau alin. (8), după caz», тобто на виконання ст. 11 ч. (6) або ч. (8), залежно від випадку, не кажучи, з якого акта та ст. 11. Назва акта, Закон № 227/2015, з’являється лише кількома рядками далі, приєднана до відсилання на ст. 316. У законі, чий дієвий текст уміщається в одну статтю, читач усе одно мусить сам здогадатися, до якого кодексу веде перша норма.

Аналіз редакції

Проблема, яку виправляє закон, з тих, що видно лише в бухгалтерії і болять лише на рахунку. Компанія, якій податкова анулювала номер платника ПДВ, і далі була винна податок за постачання, здійснені в період без номера, без права на податковий кредит, навіть якщо нічого не отримала від клієнтів. Санкція була непропорційна порушенню, а повідомлення-рішення, що надходило через два-три роки, перетворювало помилку у звітності на борг, який закривав фірму. Те, що Парламент це визнав, ще й заднім числом більш ніж на сім із половиною років, добра річ.

Біда в тому, що закон стирає минуле і залишає механізм на місці. Стаття 11 ч. (6) і (8) та ст. 316 ч. (11) Податкового кодексу лишаються без змін, а частини (8) і (9) зупиняють видачу рішень тільки для періодів, які закінчуються 27 серпня 2026 року. Від 28 серпня та сама норма породжує ті самі повідомлення-рішення, з тих самих причин, тим самим платникам. За кілька років знадобиться новий закон про анулювання, і таке вже бувало: закони про податкову амністію стали повторюваним інструментом саме тому, що правила, яке породжує борг, ніколи не чіпають.

Друге спостереження стосується двох початкових дат. Ані 1 січня 2019 року, ані 9 січня 2024 року в тексті не пояснено, і читачеві немає з чого зрозуміти, що тоді сталося. Перша до того ж має цікавий практичний наслідок: для періодів 2019 і 2020 років право податкового органу нараховувати вимоги, як правило, спливло до 2026 року, за п’ятирічним строком Податкового процесуального кодексу. Для тих років закон важить майже виключно через частину (4), тобто через повернення вже сплачених сум, а не через анулювання. Це варто було сказати прямо, бо воно цілком міняє те, що платник має шукати у власній обліковій картці.

Третє спостереження про темп. Анулювання здійснюють за посадою від 27 серпня, порядок застосування надходить наказом голови Національного агентства податкової адміністрації протягом 30 днів, а закон не встановлює строку ані для видачі рішень про анулювання, ані для розгляду заяв про повернення. Єдиний строк у всьому тексті це той, який дано податковій для її власної процедури. Платникові натомість дістається лише частина (6), яка перезапускає на його користь позовну давність, тож час у нього є, а певності немає.

Що потрібно змінити

  • Узгодження двох переліків літер. Додавання літери b) зі ст. 316 ч. (11) до переліку в частині (1) усуває різницю в поводженні з тим самим фактичним складом до і після 2016 року. Без цього виправлення питання розв’язуватимуть поодинці, у суді, для кожного платника окремо.
  • Пряме правило для податкового періоду, що триває. Одне речення на кшталт «perioada fiscală în care intră în vigoare prezenta lege se ia în calcul integral», тобто що податковий період, у якому цей закон набирає чинності, враховується повністю, закриває невизначеність, яку інакше вирішать наказом голови Національного агентства податкової адміністрації, тобто на рівні, нижчому за той, на якому вона виникла.
  • Строки для податкової, а не лише для її процедури. Строк видачі рішень про анулювання, порядку 60 днів від публікації наказу, і строк розгляду заяв про повернення. У теперішньому вигляді закон дає наслідки негайно для держави і в невизначену дату для платника.
  • Індивідуальне повідомлення через електронний кабінет платника. Податкова вже знає, кому видала відповідні повідомлення-рішення і хто їх сплатив, бо все це є в аналітичному обліку за кожним платником. Автоматичне повідомлення у Віртуальному приватному просторі, із зазначенням анульованої суми і суми до повернення, перетворило б теоретичне право на реально здійснене, замість того щоб залишати його залежним від того, як швидко кожна фірма дізнається, що закон існує.
  • Зміна норми, яка породжує борг, а не лише стирання її наслідків. Стаття 11 ч. (6) і (8) Податкового кодексу мала б вилучати з бази оподаткування податок, який фактично не був стягнутий з покупців, тобто саме той критерій, який цей закон використовує в частині (7), щоб відокремити випадки, гідні прощення, від решти. Інакше ті самі справи почнуть накопичуватися знову від 28 серпня 2026 року.
  • Пояснення двох початкових дат. Чи то в законі, чи то в наказі про застосування, з посиланням на подію, що їх породила. Платник, який перевіряє свою картку, має розуміти, чому саме 9 січня 2024 року, а не інший день, тим паче що саме від цієї дати залежить, чи потрапляє його справа під анулювання.

Оригінальний текст нормативного акта

Наведений нижче текст відтворено румунською мовою, в офіційній опублікованій формі.

Повний текст у формі, опублікованій в Офіційному віснику Румунії

Офіційний вісник Румунії № 700 від 24 серпня 2026 року 16 сторінок PDF, 114 KB акт починається на сторінці 9

Відкрити офіційний PDFЗавантажити PDF

На малих екранах переглядач не відображається. Скористайтеся кнопками вище, щоб відкрити або завантажити файл.

Ця стаття має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Для конкретних ситуацій зверніться до ліцензованого адвоката або податкового консультанта.