Коротко

  • Будь-яка фірма, яка просить ПДВ назад, від 28 вересня 2026 року проходить через фільтр ризику, якого раніше не було. Наказ ANAF № 1.123/2026 додає до процедури 2022 року додаток із 14 ситуацій, з яких випливає ризик безпідставного відшкодування. Чотирнадцята розкладається на 11 випадків, тож перелік означає 24 перевірки. Якщо фірма потрапляє бодай в одну з них, декларацію більше не відшкодовують одразу, а лише після попередньої податкової перевірки.
  • Перший етап аналізу декларації зростає з 5 до 15 робочих днів для фірм без проблем. Досі цей строк був відведений тим, кого внесено до спеціальної бази даних платників податків із ризиком. Для декларації, поданої в п’ятницю, 25 вересня 2026 року, етап завершується 16 жовтня, а не 2 жовтня.
  • Нові правила захоплюють і декларації, подані до опублікування наказу. За статтею III вони охоплюють декларації за серпень 2026 року, строк подання яких минув 25 вересня, а крім того, усі декларації, що перебували в розгляді 28 вересня 2026 року. Єдиний виняток: декларації, уже передані підрозділові податкових перевірок для попередньої перевірки.
Акт: Наказ голови Національного агентства податкової адміністрації № 1.123/2026 про внесення змін і доповнень до Наказу голови Національного агентства податкової адміністрації № 352/2022 про затвердження Процедури розгляду декларацій з від’ємними сумами податку на додану вартість з опцією відшкодування
Опубліковано: Офіційний вісник Румунії (Monitorul Oficial), частина I, № 823 від 28 вересня 2026 року, сторінки 4-16
Набирає чинності: від опублікування, 28 вересня 2026 року, бо ст. 12 ч. (3) Закону № 24/2000 про норми законодавчої техніки передбачає, що нормативні акти, крім законів і ордонансів, діють від дати опублікування в Офіційному віснику Румунії, якщо самі не містять пізнішої дати, а наказ такої дати не містить

Фірми, які просять ПДВ назад від держави, мають від 28 вересня 2026 року новий перелік підстав, через які гроші можуть притримати до закінчення перевірки. Національне агентство податкової адміністрації (ANAF) опублікувало Наказ № 1.123/2026, який зачіпає у 49 місцях процедуру розгляду декларацій з від’ємними сумами ПДВ, затверджену у 2022 році. Для бухгалтерів це друга зміна режиму цієї осені, після наказу, яким ANAF визначає за власною ініціативою ПДВ фірмам, які не подають декларацію 300. Різниця в тому, що там карали за неподання, а тут змінюється те, як для кожної заяви про відшкодування вирішують, чи гроші прийдуть зараз, чи після перевірки.

Базовий механізм лишається тим самим, що в Податковому процесуальному кодексі. Ст. 169 Закону № 207/2015 каже, що ПДВ, заявлений до відшкодування, спершу віддають, а перевіряють потім. Правило має винятки, і один із них породжує всі суперечки: якщо податковий орган встановить, на підставі наявної в нього інформації, що існує ризик безпідставного відшкодування, декларацію розглядають лише після попередньої податкової перевірки. Фірми, щодо яких це встановлено, потрапляють до внутрішнього переліку, названого в процедурі спеціальною базою даних про ризик безпідставного відшкодування ПДВ.

Новизна по суті в тому, хто може внести фірму до того переліку і за що. Досі пропозиція надходила від когось іншого: від податкової перевірки, Головної дирекції боротьби з податковим шахрайством, юридичної дирекції або структури адміністрування, які надсилали мотивовану службову записку, коли мали інформацію такого роду, як описано в Кодексі. Підрозділ, який фактично опрацьовував декларацію, не мав як розпочати процедуру сам. Наказ № 1.123/2026 запроваджує другий шлях, у пункті 8.(2): профільний підрозділ сам аналізує кожну декларацію і, якщо знаходить бодай одну із ситуацій нового додатка № 6 до наказу, складає службову записку про внесення.

Додаток має 14 позицій. Перші чотири стосуються людей за фірмою: акціонери, учасники або керівники, уже внесені до спеціальної бази даних; ті самі люди з такими ж ролями в інших фірмах, що є в базі; солідарна або майнова відповідальність, записана в податковому досьє, тобто в реєстрі податкових правопорушень платника; діяння, покарані як злочини, у досьє тих, хто представляє товариство або керує ним. Далі йде власна поведінка: коригування ПДВ до відрахування або нарахованого ПДВ зі значним впливом на заявлену суму, значне зростання суми порівняно з попередніми заявами, висока частота виправлення матеріальних помилок, декларації 394, 390 і 406, тобто інформативна декларація про операції на території країни, зведена декларація VIES про операції всередині Союзу і стандартний податковий звітний файл, не подані на дату подання декларації з ПДВ, процедури запобігання неплатоспроможності, стан фіскальної неспроможності, тобто відсутність майна, з якого стягнути борг.

Позиція 11 стосується молодих фірм: товариство, створене менш ніж за 6 місяців до подання декларації, автоматично потрапляє в аналіз. Позиції 12 і 13 вносять у процедуру системи звітності останніх років: ПДВ із рахунків, поданих у «RO e-Factura», національній системі електронного виставлення рахунків, і з чеків із «RO e-Case de marcat», системи звітування касових апаратів, більший за нарахований ПДВ із декларації, та, відповідно, ПДВ до відрахування з декларацій, більший за ПДВ із рахунків, які постачальники фірми подали в e-Factura.

Позиція 14 найдовша і стосується постачальників, а не фірми, яка просить гроші. Якщо бодай один із постачальників, від яких походить значна частка ПДВ до відрахування, перебуває в одному з 11 випадків, фірма дістає ризик: постачальник значиться в спеціальній базі даних; перебуває в добровільній ліквідації чи неплатоспроможності; має злочини в податковому досьє; не подав декларацій 300, 394, 390 або 406; подає в e-Factura більше, ніж нараховує в декларації; перебуває у фіскальній неспроможності або банкрутстві; має прострочений ПДВ; фігурує в реєстрі неактивних платників податків або в реєстрі тих, чий номер платника ПДВ анульовано; зареєструвався чи перереєструвався як платник ПДВ за останні 6 місяців і звітує щокварталу; є пов’язаною особою із заявником або був створений менш ніж за 6 місяців до декларації.

Наслідок для вже поданої декларації настає негайно. Пункт 12 процедури досі казав, що при внесенні фірми до спеціальної бази даних процедура переривається, а декларацію розглядають за аналізом із пунктів 15.(1) до 15.(20), аналізом, який міг закінчитися і відшкодуванням. Новий текст зрізає проміжний крок: декларацію розглядають із попередньою податковою перевіркою. Якщо тим часом було видано рішення про відшкодування із застереженням про подальшу перевірку, воно скасовується, а фірма дістає за це новий акт, Рішення про скасування Рішення про відшкодування ПДВ, модель якого входить до наказу як додаток № 5. Акт можна оскаржити протягом 45 днів від вручення, під загрозою втрати права.

У строках зміна читається в одному рядку. Пункт 39.(2) передбачав, що перший етап, етап аналізу декларації, завершується за 5 робочих днів для фірм, яких не було в спеціальній базі даних, і за 15 робочих днів для тих, які там були. Наказ лишає єдиний строк, 15 робочих днів, для всіх. Законний строк розгляду заяви лишається тим, що у ст. 77 Податкового процесуального кодексу: 45 днів, або щонайбільше 90 днів, коли потрібна перевірка.

Фірми, яким анулювали номер платника ПДВ, тепер ідуть двома стежками, залежно від причини анулювання. На першій стоять виходи без докору, тобто літери f), g) та i) ст. 316 ч. (11) Податкового кодексу: фірма не була зобов’язана і не мала права реєструватися, попросила зняття з обліку, щоб застосувати режим звільнення для малих підприємств або спеціальний режим для фермерів, чи перейшла на транскордонний режим для малих підприємств. Там декларація вже взагалі не підлягає процедурі, а суми повертають за загальною процедурою, затвердженою Наказом міністра публічних фінансів № 1.899/2004, тільки після податкової перевірки. На другій стежці стоять анулювання з докором, літери a), c) до e) та h): фірма, оголошена неактивною; фірма зі злочинами в податковому досьє учасників або керівників; та, що не подала жодної декларації шість місяців поспіль; та, чиї декларації не показують ні придбань, ні постачань; і та, що має високий податковий ризик. Там процедура завершується, а від’ємні суми можна перенести в першу декларацію, подану після перереєстрації. Поділ охоплює всі чинні літери, бо літеру b), тимчасове припинення діяльності, записане в торговому реєстрі, скасовано з 1 січня 2017 року. Новий виняток, пункт 821, стосується фірм із місцем провадження економічної діяльності поза Румунією: вони можуть просити повернення сум із декларації, що перебуває в опрацюванні на дату анулювання, якщо заявлять, що припинили діяльність на території Румунії.

Перехідні положення важать більше за решту. Ст. III ч. (1) каже, що наказ застосовують починаючи з декларацій за серпень 2026 року і за III квартал 2026 року. Частина (2) додає, що його застосовують і до декларацій, які перебувають у розгляді на дату набрання чинності, крім переданих уже підрозділові податкових перевірок. Підписаний 21 вересня 2026 року і опублікований 28 вересня, наказ має посередині п’ятницю, 25 вересня, коли минув строк подання декларації за серпень. Фірми, які подали вчасно, через три дні опинилися під правилами, яких не існувало в день подання.

Наслідки, які це має

Перший наслідок часовий. Декларація з від’ємною сумою, подана 25 вересня 2026 року фірмою без проблем, проходила перший етап до 2 жовтня. Від 28 вересня той самий етап може завершитися 16 жовтня. Це два тижні зверху ще до того, як справа дійде бодай до рішення, чи відшкодовувати одразу, чи відправляти на перевірку. Строк у 45 днів із Податкового процесуального кодексу не змінюється, але перший етап займає тепер 21 із тих 45 календарних днів, проти 7 раніше.

Другий наслідок стосується ймовірності перевірки. До 27 вересня 2026 року пункти 50 і 60 процедури чітко казали, що декларація, подана фірмою без злочинів у податковому досьє і не внесеною до двох спеціальних баз даних, розглядається через видання рішення про відшкодування. Це було правило результату: чиста справа, гроші. На місці результату тепер стоїть аналіз: підрозділ спершу перевіряє, чи фірма перебуває в котрійсь із тих 24 ситуацій додатка, і аж тоді вирішує. Хто проходить, дістає рішення про відшкодування; хто не проходить, потрапляє до спеціальної бази даних і на попередню перевірку.

Третій наслідок стосується актів, які дістає фірма. Скасування рішення про відшкодування, виданого із застереженням про подальшу перевірку, існувало й раніше, у пунктах 14 і 21.(4), але без формуляра і без назви. Тепер воно має затверджену модель, вписану в неї правову підставу, ст. 94 ч. (2) Податкового процесуального кодексу, і шлях оскарження: скарга протягом 45 днів від вручення, до компетентного податкового органу за ст. 272. Фірми, підключені до «Spațiul privat virtual», віртуального приватного простору, тобто електронного кабінету платника податків в ANAF, дістають рішення через цю службу, за новим пунктом 43.(3).

Четвертий наслідок внутрішній, але видно його на практиці. Профільний підрозділ щодня надсилає підрозділові перевірок супровідну відомість із деклараціями, віднесеними того дня до попередньої перевірки, за новою моделлю, у якій пишуть правову підставу і мотив, зокрема ту ситуацію з додатка, через яку фірму визнали ризиковою. Раніше надсилали справи, без переліку мотивів. Звідси ж іде й обов’язок щорічного прибирання: до 31 січня підрозділ виключає зі спеціальної бази даних фірми, виключені з податкового обліку в попередньому році.

П’ятий наслідок зачіпає декларації, подані із запізненням. Вони не підлягали процедурі й раніше, а від’ємну суму переносили на наступний період. Новий пункт 33.(21) додає дві речі: прострочена декларація входить у процедуру виправлення матеріальних помилок за власною ініціативою органу, а фірму письмово повідомляють, що вона має перенести сальдо в наступну декларацію. Хто подавав із запізненням на один день і чекав грошей, дізнається про це тепер із повідомлення, а не з мовчанки.

Що змінилося порівняно з попередньою ситуацією

Редакція, чинна до 27 вересня 2026 року, була консолідованою на 28 квітня 2026 року, після єдиної дотеперішньої зміни Наказу № 352/2022, зробленої Наказом ANAF № 506/2026, опублікованим в Офіційному віснику Румунії № 338 від 28 квітня 2026 року. Порівняння роблять саме з нею, а не з текстом березня 2022 року.

Аналіз ризику перейшов зі службової записки на перелік. Пункт 10 мав чотири літери, які відтворювали ситуації зі ст. 169 ч. (4) Податкового процесуального кодексу і які всі починалися зі службової записки іншої структури. Літеру d), значні розбіжності між деклараціями 394 і 390 VIES фірми та деклараціями її партнерів, замінено цілком: на її місці тепер стоїть власна констатація профільного підрозділу, зроблена на підставі додатка № 6. Від літери a) скасовано останній абзац, той, який вимагав, щоб службові записки на підставі інформації від органів кримінального розслідування складали лише після початку кримінального переслідування.

Визначення першої декларації розширилося. Пункт 58.(3) казав дослівно, що під першою декларацією, поданою після реєстрації платником ПДВ, розуміють першу заяву, подану після початкової реєстрації, «nu și după reînregistrarea în scopuri de TVA», тобто не й після повторної реєстрації платником ПДВ. Нова редакція каже прямо навпаки: входить і заява, подана після перереєстрації, за умов ст. 316 ч. (12) Податкового кодексу, і та, що подана після відмови від опції відшкодування. Оскільки першу декларацію однаково розглядають після попередньої податкової перевірки, фірми, які повертають собі номер платника ПДВ, пройдуть через перевірку при першому відшкодуванні, заявленому після повернення. Нова частина, 58.(4), додає, що й друга декларація йде на перевірку, якщо на дату її подання рішення щодо першої їй не вручили.

Вікно, у якому ANAF ще може повернути відшкодування назад, скоротилося. Пункт 35 визначав декларацію як таку, що перебуває в розгляді, між датою подання і датою фактичного зарахування або повернення затверджених сум. Новий текст закриває вікно на дату першої операції погашення, першого зарахування або повернення, «indiferent de suma stinsă», тобто хоч би якою була погашена сума. Для фірми, яка дістає гроші траншами, це означає, що перший транш виводить декларацію із зони, у якій рішення про відшкодування ще можна скасувати.

Один строк адміністрації зник. Пункт 74 скасовано. Він зобов’язував профільний підрозділ щонайпізніше за день від одержання рішення про зарахування або ноти про повернення повідомити фірму про те, як розглянуто її заяву. Завдання переходить, через новий пункт 72.(1), до підрозділу стягнення, який вручає оподатковуваній особі примірник рішення про зарахування або ноти про повернення. Того одноденного строку вже немає ніде.

Розділ VI переписано за літерами анулювання номера платника ПДВ. Старі пункти 78 і 79 говорили про анулювання реєстрації «potrivit art. 316 alin. (11)», тобто за тим приписом Податкового кодексу, не розрізняючи мотивів. Тепер кожна літера має свій шлях, а новий пункт, 80.(1), охоплює ситуацію, коли номер уже був анульований на дату подання декларації, випадок, який раніше не був урегульований. Облік сум, що лишилися нерозглянутими на момент виключення фірми з реєстру, який досі вели в невизначеному «evidență separată», окремому обліку, дістає власну модель, додаток № 7 до процедури.

Формуляри змінилися гуртом. Наказ замінює додатки № 1, 2 і 3 до процедури, тобто облік декларацій і картку відновлення від’ємної суми з інструкціями до неї, і замінює додаток № 4 до наказу, рішення про завершення процедури. Облік декларацій, відтворений факсимільно на сторінці 10 випуску, має тепер 36 колонок для великих і середніх платників податків і 40 для решти, з новими колонками для службової записки про збереження чи виключення, для рішення про скасування відшкодування і для повного чи часткового скасування рішення за наслідками скарги.

Переваги та недоліки

Що це дає позитивного

  • Скасування рішення про відшкодування нарешті має формуляр, вписану правову підставу і шлях оскарження. Раніше фірма дізнавалася, що рішення скасовано, не дістаючи акта, який могла б оскаржити як такий.
  • Критерії ризику опубліковані. Будь-хто може прочитати 14 ситуацій додатка № 6 і побачити, чому його відправили на перевірку, замість здогадуватися з мовчанки.
  • Вікно, у якому відшкодування можна повернути назад, закривається на першій операції погашення, хоч би якою була сума, а не на повному погашенні. Це чітка межа там, де старий текст лишав місце для тлумачення.
  • Рішення надходять через «Spațiul privat virtual» до підключених фірм, а рішення про відшкодування вручають щонайпізніше за день від затвердження, строк, якого раніше не було.
  • Іноземні фірми, які закривають діяльність у Румунії, можуть просити повернення сум із декларації, що була в опрацюванні на момент анулювання номера, замість втрачати їх в очікуванні перереєстрації, якої вже не буде.
  • Декларації, подані після строку, прояснюють письмовим повідомленням, а не відсутністю будь-якої відповіді.

Що залишається проблемою

  • Правило «чиста справа, гроші» зникло. Пункти 50 і 60 гарантували рішення про відшкодування фірмам без злочинів у досьє і не внесеним до спеціальних баз даних. Тепер гарантію заступив аналіз, результат якого непередбачуваний.
  • Із 24 тестів додатка 14 стосуються когось іншого, а не фірми, яка просить гроші: 3 дивляться на акціонерів і керівників, 11 на постачальників. Коректне товариство може потрапити на перевірку через те, що постачальник неправильно подав свої декларації.
  • Слово «semnificativ», «значний» у румунському оригіналі, трапляється в додатку сім разів, без жодного порога. Податковий процесуальний кодекс у ст. 169 ч. (4) літері c) вміє вимірювати: понад 10% відшкодованої суми, але не менше ніж 50.000 леїв. Додаток нічого з цього звичаю не переймає.
  • Перший етап потроївся, з 5 до 15 робочих днів, для фірм, які нічого не зробили. Ті 15 днів були досі поводженням, відведеним для вже підозрюваних.
  • Внесення до спеціальної бази даних роблять за внутрішньою службовою запискою, затвердженою комісією податкового органу. Фірму перед тим не вислуховують, а акт про внесення їй не вручають. Вона дізнається тільки про його наслідок.
  • Наказ застосовують до декларацій, поданих до його опублікування, зокрема до декларацій за серпень 2026 року, строк подання яких минув на три дні раніше.

Корисні поради

  1. Читайте додаток № 6 до наказу як контрольний перелік перед тим, як позначити опцію відшкодування, а не після. 14 ситуацій стоять на сторінці 15 випуску 823, а та, що на позиції 14, має 11 літер.
  2. Перевіряйте постачальників, від яких приходить найбільша частина ПДВ до відрахування. Реєстр неактивних платників податків, реєстр осіб з анульованим номером платника ПДВ і стан їхніх декларацій публічні, а три з 11 літер позиції 14 можна перевірити заздалегідь.
  3. Якщо фірму створено за останні 6 місяців, припускайте, що перша заява про відшкодування піде на перевірку. І позиція 11 додатка, і пункт 58 процедури ведуть туди.
  4. Якщо вам анулювали номер платника ПДВ і ви його повернули, розглядайте першу заяву про відшкодування, подану після перереєстрації, як першу декларацію. Старе правило її звідти виводило, нове не виводить.
  5. Не подавайте другої декларації з опцією відшкодування, перш ніж вам вручать рішення щодо першої. Пункт 58.(4) відправляє другу декларацію на попередню перевірку вже через те, що перша не закрилася.
  6. Якщо дістанете Рішення про скасування Рішення про відшкодування ПДВ, запишіть дату вручення. Ви маєте 45 днів на скаргу, під загрозою втрати права, а строк біжить від вручення, а не від дати рішення.
  7. Перевіряйте перед поданням, чи всі декларації 394, 390 і 406, строк яких минув, подано. Позиція 8 додатка дивиться саме на це, на дату подання декларації з ПДВ.
  8. Для декларацій за III квартал строк подання припадає на 25 жовтня 2026 року, неділю, тож минає в понеділок, 26 жовтня. Їх подають уже за новими правилами, без дискусії про зворотну дію.

Часті запитання

Відколи застосовують нові правила?
Наказ набрав чинності при опублікуванні, 28 вересня 2026 року. За статтею III його застосовують до декларацій за серпень 2026 року і за III квартал 2026 року, а також до всіх декларацій, що перебували в розгляді 28 вересня, крім уже відправлених на попередню податкову перевірку.
Я подав декларацію за серпень вчасно, 25 вересня. Що з нею буде?
Вона підпадає під нові правила. Профільний підрозділ проаналізує, чи фірма перебуває в одній із ситуацій додатка № 6, а перший етап завершиться за 15 робочих днів від подання, а не за 5. Єдина ситуація, у якій старі правила лишаються застосовними, це та, у якій декларацію вже було передано підрозділові податкових перевірок для попередньої перевірки.
Скільки насправді є ситуацій ризику?
Додаток налічує 14 позицій, але позиція 14 розкладається на літери a) до k), тобто 11 окремих випадків, що стосуються постачальників. Реальна кількість перевірок становить 24.
Чи може нова фірма ще дістати відшкодування без перевірки?
Важко. Позиція 11 додатка трактує як ризик створення менш ніж за 6 місяців до подання декларації, а пункт 58 процедури однаково відправляє першу декларацію з опцією відшкодування на попередню податкову перевірку.
Що означає «скасування рішення про відшкодування»?
Податковий орган уже затвердив відшкодування із застереженням про подальшу перевірку, а потім встановив, що фірма відповідає умові, яка вимагала попередньої перевірки. Початкове рішення скасовують із датою видання нового рішення, а декларація повертається на шлях із перевіркою. Акт можна оскаржити протягом 45 днів від вручення.
Скільки може тривати відшкодування тепер?
Законний строк лишається тим, що у ст. 77 Податкового процесуального кодексу: 45 днів від реєстрації заяви, а коли потрібна податкова перевірка, щонайбільше 90 днів. Наказ лишає ці строки недоторканими і рухає лише внутрішній етап аналізу, з 5 до 15 робочих днів.
Якщо в мого постачальника проблеми, чи втрачу я відшкодування?
Ви його не втратите, але ризикуєте дістати після перевірки. Позиція 14 додатка стосується постачальників, від яких походить значна частка ПДВ до відрахування, а її 11 літер охоплюють усе від неплатоспроможності й податкового досьє до неподання декларацій і пов’язаності з фірмою, яка просить гроші.
Що буде з декларацією, поданою після законного строку?
Вона не підлягає процедурі розгляду. Від’ємну суму переносять у декларацію наступного періоду, а новина в тому, що декларація входить у процедуру виправлення матеріальних помилок за власною ініціативою органу і що фірма дістає письмове повідомлення про обов’язок перенести сальдо.

Помилки та невідповідності в опублікованому тексті

  • Ст. 169 ч. (4) літера d) Податкового процесуального кодексу лишається без шляху в процедурі. Наказ звужує до літер a) до c) і обов’язок повідомляти контрольні структури, у пункті 8.(1), і сферу нового додатка № 6, який перелічує ситуації ризику «altele decât cele prevăzute la art. 169 alin. (4) lit. a)-c)», тобто інші, ніж передбачені в тому приписі Кодексу. Водночас пункт 10 літера d), який досі відтворював літеру d) Кодексу, тобто значні розбіжності між деклараціями 394 і 390 VIES фірми та деклараціями її партнерів, дістає цілком інший зміст. Літера d) Кодексу не скасована, пункт 7.(1) процедури, який визначає спеціальну базу даних через відсилання до ст. 169 ч. (4) у цілому, не змінюється, а виноска нової супровідної відомості з додатка № 4 і далі відправляє інспектора зазначити «dispozițiile art. 169 alin. (4) lit. a)-d)», тобто приписи тієї самої норми Кодексу, цього разу з останньою літерою включно. Фірма з розбіжностями між власною декларацією 394 і деклараціями партнерів не може встановити з тексту, чи потрапляє вона ще до спеціальної бази даних, а від відповіді на це питання залежить, чи зроблять їй відшкодування одразу, чи після попередньої перевірки.

Аналіз редакції

Наказ розв’язує реальну проблему. Підрозділ, який опрацьовував декларацію, до цього наказу не мав інструмента, яким зупинити відшкодування, на яке дивився з недовірою, бо ризик мав встановити хтось інший і надіслати службовою запискою. Звідси й бралися і відтермінування, і відшкодування, повернені назад пізно. Наказ дає йому писані критерії і формуляр. Ціну, заплачену за це, видно, однак, у тому самому тексті, і хто її шукає, знаходить на трьох рівнях: у тому, на кого дивляться, у тому, як міряють, і в тому, хто перед ким звітує.

На першому рівні підрахунок простий. 14 позицій додатка № 6 розкладаються на 24 тести, бо позиція 14 має 11 літер. Із них 11 стосуються постачальників фірми, а 3, тобто позиції 1, 2 і 4, стосуються акціонерів, учасників і керівників або інших товариств тих самих людей. Лишається 10 тестів, які дивляться на те, що фірма справді зробила з власним ПДВ. Інакше кажучи, менш ніж половина критеріїв, за якими вирішують, чи фірма дістане гроші зараз, чи після перевірки, описує поведінку саме цієї фірми.

На другому рівні текст не міряє. Слово «semnificativ», «значний» у румунському оригіналі, трапляється в додатку сім разів: значний вплив на заявлену суму, значне зростання порівняно з попередніми заявами, значно більше значення в e-Factura, ніж у декларації, значна частка ПДВ до відрахування, що походить від одного постачальника. Жодна з цих появ не має порога. Порівняння роблять із власним актом-орієнтиром: ст. 169 ч. (4) літера c) Податкового процесуального кодексу, яку наказ цитує десятки разів, вимагає розбіжностей більших за 10% відшкодованої суми, але не менших ніж 50.000 леїв. Законодавець умів написати поріг там, де хотів його мати. У додатку порога немає ніде, а рішення лишається на розсуд службовця, який складає записку.

На третьому рівні стоїть співвідношення строків. Наказ вимагає від фірми оскаржити протягом 45 днів, під загрозою втрати права, і потроює адміністрації строк першого етапу, з 5 до 15 робочих днів. Для декларації, поданої в п’ятницю, 25 вересня 2026 року, це пересуває кінець етапу з 2 жовтня на 16 жовтня, тобто 21 календарний день із тих 45, які ст. 77 Податкового процесуального кодексу дає на розгляд усієї заяви. Раніше той самий етап з’їдав 7 календарних днів, менш ніж шосту частину строку. У тому самому акті єдиний короткий строк, який адміністрація сама собі поклала, той із пункту 74, щонайбільше за день повідомити фірму, як розглянуто її заяву, скасовано, а обов’язок переходить до підрозділу стягнення без жодного строку. Строк платника податків лишається на місці, два строки адміністрації рухаються, обидва в той самий бік.

Лишається дата. Наказ підписано 21 вересня 2026 року, опубліковано 28 вересня, і застосовують його до декларацій за серпень, строк подання яких минув 25 вересня. Між підписанням і опублікуванням минуло сім днів, а посередині них випав саме той день, коли фірми подали декларації, які судитимуть за новими правилами. Опублікування на три дні раніше не коштувало б нічого і зробило б непотрібною дискусію про зворотну дію.

Що потрібно змінити

  • Числові пороги для кожної появи слова «semnificativ». Відсоток і мінімальна сума, за зразком ст. 169 ч. (4) літери c) Податкового процесуального кодексу. Фірма могла б сама перевірити перед поданням, чи потрапляє вона в ситуацію ризику, а службові записки стали б перевірними при оскарженні.
  • Вручення акта про внесення до спеціальної бази даних. Сьогодні фірма дізнається, що її внесено, аж із наслідку, тобто з того, що декларацію відправили на перевірку. Копія затвердженої службової записки, вручена в той самий строк, що й рішення, дала б їй предмет для оскарження.
  • Строк для повідомлення про спосіб розгляду. Скасований пункт 74 передбачав щонайбільше день. Новий пункт 72.(1) переносить завдання до підрозділу стягнення і не каже, до якого моменту. Повернення строку закрило б прогалину, створену саме цим наказом.
  • Пряме роз’яснення щодо ст. 169 ч. (4) літери d). Або процедура каже, хто і яким шляхом повідомляє про розбіжності між деклараціями 394 і 390 VIES, або виправляють відсилання у виносці супровідної відомості. Сьогодні текст підтримує обидва варіанти, а результат для однієї й тієї самої фірми різний.
  • Застосування лише до декларацій, поданих після опублікування. Сьогоднішній текст захоплює декларації за серпень, подані ще до того, як наказ існував. Формулювання, яке прив’язує нові правила до дати подання, а не до податкового періоду, лишило б недоторканими справи, складені за правилами, чинними на ту дату.
  • Окрема нумерація для додатків наказу і додатків процедури. Після цього наказу в тому самому тексті є додаток № 6 до наказу, із ситуаціями ризику, і додаток № 6 до процедури, із супровідною відомістю. Так само з додатками № 4 і № 5. Кожне відсилання треба читати разом із прикріпленим до нього уточненням, а одна-єдина пропущена деталь змінює документ, до якого приходиш.

Оригінальний текст нормативного акта

Наведений нижче текст відтворено румунською мовою, в офіційній опублікованій формі.

Повний текст у формі, опублікованій в Офіційному віснику Румунії

Офіційний вісник Румунії № 823 від 28 вересня 2026 року, сторінки 4-16 16 сторінок PDF, 159 KB акт починається на сторінці 4

Відкрити офіційний PDFЗавантажити PDF

На малих екранах переглядач не відображається. Скористайтеся кнопками вище, щоб відкрити або завантажити файл.

Ця стаття має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Для конкретних ситуацій зверніться до ліцензованого адвоката або податкового консультанта.