Pe scurt
- Se anulează diferențele de TVA și accesoriile stabilite prin decizie de impunere firmelor cărora li s-a anulat din oficiu codul de TVA, pentru perioadele fiscale din 1 ianuarie 2019 până la intrarea în vigoare a legii.
- Se anulează și TVA-ul dedus de cooperativele agricole la achiziția de utilaje, pentru perioadele din 9 ianuarie 2024 încoace.
- Cine a plătit deja aceste sume le poate cere înapoi, iar termenul de prescripție pentru restituire începe abia la data intrării în vigoare a legii.
Publicat: M. Of. nr. 700 din 24 august 2026
Intră în vigoare: 27 august 2026
Firmele care au rămas fără cod de TVA și au primit ulterior de la Fisc o decizie de impunere pe TVA colectat scapă de plată, iar cele care au achitat deja pot cere banii înapoi. Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026, șterge din evidențe o categorie de datorii care se acumula din 2019 și repară, în același timp, situația cooperativelor agricole penalizate pentru TVA-ul dedus la cumpărarea de utilaje. Legea a fost promulgată prin Decretul nr. 730/2026 și intră în vigoare la trei zile de la publicare. Este o intervenție din familia măsurilor prin care Parlamentul corectează efecte fiscale nedorite, ca în cazul regulilor de recalculare a pensiilor confirmate recent de Curtea Constituțională.
Situația vizată este bine cunoscută contabililor. Când Fiscul anulează din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA a unei firme, în cazurile prevăzute de art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Codul fiscal, firma rămâne totuși obligată, potrivit art. 11 alin. (6) sau (8), să plătească TVA pentru livrările și prestările făcute în perioada în care nu a avut cod valid, fără drept de deducere. Rezultatul era o decizie de impunere pe o taxă pe care firma, de cele mai multe ori, nu o încasase de la clienți. Un ordin recent al ANAF ajunge la un rezultat asemănător pe altă cale: firmele care nu depun decontul de TVA 300 primesc automat o decizie prin care le e tăiată jumătate din TVA deductibilă.
Legea acoperă și situațiile mai vechi, în care anularea codului s-a făcut sub vechiul Cod fiscal, Legea nr. 571/2003, în temeiul art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e).
Parlamentul folosise deja același instrument, dar pentru un singur contribuabil: Legea nr. 126/2026 a declarat plătite contribuțiile sociale ale unui institut teologic pentru 2011-2016 și a obligat ANAF să anuleze debitul, cu tot cu accesorii.
Pentru firmele care nu mai pot fi salvate fiscal și ajung în insolvență, contează și cine le administrează procedura. Statutul practicienilor în insolvență a fost republicat în iulie 2026, cu reguli noi de onorariu și de transparență.
Efectele pe care le produce
Primul efect este anularea propriu-zisă. Diferențele de obligații fiscale principale reprezentând TVA și obligațiile fiscale accesorii aferente, stabilite prin decizie de impunere emisă și comunicată contribuabilului, se anulează pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a legii.
Al doilea efect privește cooperativele agricole. Se anulează diferențele de TVA și accesoriile stabilite cooperativelor constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004, reprezentând taxa aferentă achizițiilor de utilaje agricole pentru care își exercitaseră dreptul de deducere, pentru perioadele fiscale cuprinse între 9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare a legii.
Al treilea efect este restituirea. Sumele stinse prin orice modalitate prevăzută la art. 22 din Codul de procedură fiscală, adică plătite, compensate sau executate silit, se restituie contribuabililor. Restituirea nu se face automat, ci la cererea contribuabilului, iar termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea începe să curgă abia de la data intrării în vigoare a legii.
Al patrulea efect este oprirea impunerilor viitoare pe aceste perioade. Organul fiscal nu mai emite decizie de impunere pentru obligațiile de această natură aferente perioadelor acoperite de lege, nici pentru intervalul din 2019, nici pentru cel din 2024 la cooperative.
Al cincilea efect este procedural și scutește contribuabilul de un drum. Anularea se efectuează din oficiu de organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligațiilor fiscale, care se comunică contribuabilului. Nu trebuie depusă nicio cerere pentru anulare, doar pentru restituire.
Al șaselea efect privește deciziile aflate în lucru. Dacă înainte de intrarea în vigoare a legii organul fiscal a emis, dar nu a comunicat o decizie de impunere de acest fel, nu o mai comunică, iar obligațiile se scad din evidența analitică pe plătitor, pe bază de borderou de scădere.
Ce s-a schimbat față de situația anterioară
Până acum, o firmă care își pierdea codul de TVA rămânea datoare cu taxa aferentă operațiunilor din perioada respectivă, chiar dacă nu o încasase de la clienți și chiar dacă între timp își reactivase codul. Legea desființează aceste sume pentru un interval de peste șapte ani.
A doua schimbare privește cooperativele agricole, unde problema era diferită. Ele își exercitaseră dreptul de deducere pentru utilaje agricole, iar Fiscul le-a contestat ulterior această deducere prin decizii de impunere. Legea anulează acele diferențe, pornind de la 9 ianuarie 2024.
A treia schimbare este de termen. În mod obișnuit, dreptul de a cere restituirea unei sume plătite Fiscului se prescrie în cinci ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naștere. Aici, legea repornește ceasul: termenul curge de la data intrării ei în vigoare, deci nimeni nu pierde dreptul pentru că plata a fost făcută demult.
A patra schimbare este limita clară a beneficiului. Legea nu se aplică obligațiilor aferente operațiunilor pentru care contribuabilul a înscris distinct TVA în facturi sau în documente echivalente ori a colectat, integral sau parțial, taxa de la beneficiari, fapt constatat de organul fiscal. Cine a încasat TVA-ul de la client rămâne dator cu el.
Ce nu se schimbă sunt regulile de fond privind anularea codului de TVA. Art. 316 alin. (11) din Codul fiscal și art. 11 alin. (6) și (8) rămân în vigoare, deci pe viitor mecanismul funcționează la fel. Legea privește doar trecutul.
Avantaje și dezavantaje
Ce aduce bun
- Șterge datorii de TVA acumulate din 2019 pentru firme care nu încasaseră taxa de la clienți.
- Anularea se face din oficiu, deci contribuabilul nu trebuie să depună nicio cerere pentru a scăpa de sumă.
- Repornește termenul de prescripție pentru restituire, ceea ce salvează dreptul celor care au plătit acum mai mulți ani.
- Rezolvă punctual problema cooperativelor agricole penalizate pentru TVA-ul dedus la utilaje.
- Oprește emiterea și comunicarea deciziilor de impunere aflate încă în lucru pentru aceleași perioade.
Ce rămâne o problemă
- Restituirea sumelor deja plătite nu se face automat, ci doar la cererea contribuabilului, deci cine nu află de lege nu primește nimic.
- Procedura efectivă apare abia prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în 30 de zile de la intrarea în vigoare.
- Cine a înscris TVA distinct în facturi sau a colectat taxa de la beneficiari rămâne complet în afara beneficiului, chiar dacă a colectat doar parțial.
- Mecanismul care generează aceste datorii rămâne în Codul fiscal, deci aceeași situație se poate repeta pentru perioadele următoare.
- Legea nu prevede dobânzi pentru sumele restituite, deși contribuabilii le-au avansat statului ani la rând.
Sfaturi utile
- Verifică în fișa pe plătitor dacă ai o decizie de impunere pe TVA emisă după anularea codului. Doar sumele stabilite prin decizie de impunere intră sub incidența legii.
- Dacă ai plătit deja, depune cerere de restituire. Anularea se face din oficiu, dar banii înapoi se dau numai la cerere.
- Nu te grăbi să depui cererea înainte de publicarea ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Procedura apare în 30 de zile de la intrarea în vigoare și va stabili forma și documentele necesare.
- Verifică dacă ai emis facturi cu TVA înscris distinct în perioada respectivă. Dacă da, acele operațiuni rămân în afara anulării, iar o cerere pe ele va fi respinsă.
- Dacă ești cooperativă agricolă, adună documentele privind achizițiile de utilaje și deducerile exercitate din 9 ianuarie 2024 încoace. Este intervalul acoperit pentru situația ta.
- Dacă ai un proces pe rol împotriva unei astfel de decizii de impunere, anunță instanța despre lege la primul termen. Obiectul litigiului se poate schimba substanțial.
- Verifică și dacă ai o decizie emisă, dar necomunicată. În acest caz nu se mai comunică nimic, iar suma se scade din evidență pe bază de borderou de scădere.
Întrebări frecvente
Cine beneficiază de anulare?
Ce perioade sunt acoperite?
Trebuie să depun o cerere ca să mi se anuleze datoria?
Am plătit deja. Îmi dau banii înapoi?
Există situații în care legea nu se aplică?
Când apar regulile concrete de aplicare?
Erori și neconcordanțe în textul publicat
- Cele două liste de litere nu se acoperă, deși legea spune că se aplică „în mod corespunzător”. Alin. (1) privește anularea codului de TVA făcută în temeiul art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Legea nr. 227/2015. Alin. (2) extinde soluția la anulările făcute sub vechiul cod, în temeiul art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e) din Legea nr. 571/2003. Litera b) apare numai în a doua listă, iar în ambele coduri ea acoperă aceeași situație de fapt, inactivitatea temporară înscrisă în registrul comerțului. Rezultatul, așa cum e scris textul, este că un contribuabil căruia i s-a anulat codul pentru inactivitate temporară înainte de 2016 beneficiază de anulare, iar unul aflat în exact aceeași situație după 2016 nu beneficiază.
- Perioada fiscală în curs la data intrării în vigoare rămâne netranșată. Formula „perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi” apare la alin. (1), (4) și (8), iar varianta cu 9 ianuarie 2024 la alin. (3), (5) și (9). Legea intră în vigoare la 27 august 2026, în mijlocul unei luni și al unui trimestru. Niciun alineat nu spune dacă perioada fiscală care cuprinde această dată intră în întregime sub anulare, dacă se oprește la 26 august sau dacă rămâne complet în afară. Pentru un contribuabil cu perioadă fiscală lunară, ambiguitatea privește o lună întreagă de TVA.
- Alin. (7) exclude o situație care nu poate exista în cazul de la alin. (3). Excluderea vizează operațiunile pentru care contribuabilul „a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată în facturi sau în documente echivalente ori a colectat, integral sau parțial, taxa pe valoare adăugată de la beneficiari”, adică taxa pe ieșiri. Alin. (3) tratează însă exact situația inversă, taxa pe intrări, dedusă de cooperativele agricole la achiziția de utilaje. Formulat ca aplicabil întregii legi, alineatul lasă neclar dacă filtrul se aplică și cooperativelor, unde nu are obiect.
- Prima trimitere din textul legii nu identifică actul la care se referă. Alin. (1) vorbește despre decizii emise „în aplicarea art. 11 alin. (6) sau alin. (8), după caz”, fără să spună din ce act este acel art. 11. Denumirea actului, Legea nr. 227/2015, apare abia câteva rânduri mai încolo, atașată trimiterii la art. 316. Într-o lege al cărei text util încape într-un singur articol, cititorul trebuie totuși să deducă la ce cod se referă prima normă.
Analiza redacției
Problema pe care legea o repară este dintre cele care se văd doar în contabilitate și dor doar în cont. O firmă căreia Fiscul îi anula codul de TVA continua să datoreze taxa pentru livrările făcute în perioada fără cod, fără drept de deducere, chiar dacă nu încasase nimic de la clienți. Sancțiunea nu era proporțională cu abaterea, iar decizia de impunere care venea după doi sau trei ani transforma o omisiune de raportare într-o datorie care închidea firma. Că Parlamentul a recunoscut asta, și încă retroactiv pe mai bine de șapte ani și jumătate, este un lucru bun.
Problema este că legea șterge trecutul și lasă mecanismul la locul lui. Art. 11 alin. (6) și (8) și art. 316 alin. (11) din Codul fiscal rămân nemodificate, iar alin. (8) și (9) opresc emiterea deciziilor doar pentru perioadele care se termină la 27 august 2026. Începând cu 28 august, aceeași normă produce aceleași decizii de impunere, pentru aceleași motive, la aceiași contribuabili. Peste câțiva ani va fi nevoie de o nouă lege de anulare, ceea ce s-a mai întâmplat deja: legile de amnistie fiscală au devenit un instrument recurent tocmai pentru că regula care generează datoria nu se atinge niciodată.
A doua observație privește cele două date de start. Nici 1 ianuarie 2019, nici 9 ianuarie 2024 nu sunt explicate în text, iar cititorul nu are din ce să deducă ce s-a întâmplat atunci. Prima are, în plus, un efect practic curios: pentru perioadele din 2019 și 2020, dreptul organului fiscal de a stabili creanțe s-a prescris, ca regulă, înainte de 2026, potrivit termenului de cinci ani din Codul de procedură fiscală. Pentru acei ani, legea contează aproape exclusiv prin alin. (4), adică prin restituirea sumelor deja plătite, nu prin anulare. Ar fi meritat spus explicit, pentru că schimbă complet ce anume trebuie să caute un contribuabil în fișa lui pe plătitor.
A treia observație ține de ritm. Anularea se face din oficiu de la 27 august, procedura de aplicare vine prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală în 30 de zile, iar legea nu fixează niciun termen nici pentru emiterea deciziilor de anulare, nici pentru soluționarea cererilor de restituire. Singurul termen din tot textul este cel dat Fiscului pentru propria procedură. Contribuabilul are, în schimb, doar alin. (6), care îi repornește prescripția, deci timp are, dar certitudine nu.
Ce ar trebui schimbat
- Alinierea celor două liste de litere. Adăugarea literei b) din art. 316 alin. (11) în enumerarea de la alin. (1) elimină diferența de tratament între aceeași situație de fapt petrecută înainte și după 2016. Fără această corecție, ea se va rezolva individual, în instanță, pentru fiecare contribuabil în parte.
- O regulă expresă pentru perioada fiscală în curs. O singură propoziție, de tipul „perioada fiscală în care intră în vigoare prezenta lege se ia în calcul integral”, închide o ambiguitate care altfel se va tranșa prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, adică la un nivel inferior celui la care a fost creată.
- Termene pentru Fisc, nu doar pentru procedura lui. Un termen de emitere a deciziilor de anulare, de ordinul a 60 de zile de la publicarea ordinului, și un termen de soluționare a cererilor de restituire. Așa cum e scrisă, legea produce efecte imediat pentru stat și la o dată nedeterminată pentru contribuabil.
- Notificarea individuală prin Spațiul privat virtual. Fiscul știe deja cui a emis deciziile de impunere vizate și cine le-a achitat, pentru că toate sunt în evidența analitică pe plătitor. O notificare automată, cu suma anulată și cu suma restituibilă, ar transforma un drept teoretic într-unul exercitat, fără să depindă de cât de repede află fiecare firmă că legea există.
- Modificarea normei care produce datoria, nu doar ștergerea efectelor ei. Art. 11 alin. (6) și (8) din Codul fiscal ar trebui să excludă din baza de impunere taxa care nu a fost efectiv colectată de la beneficiari, exact criteriul pe care legea de față îl folosește la alin. (7) ca să separe cazurile care merită iertate de cele care nu. Altfel, aceleași dosare se refac începând cu 28 august 2026.
- Explicarea celor două date de start. Fie în lege, fie în ordinul de aplicare, cu trimitere la evenimentul care le-a generat. Un contribuabil care își verifică fișa trebuie să înțeleagă de ce 9 ianuarie 2024 și nu altă zi, mai ales că de acea dată depinde dacă dosarul lui intră sau nu în anulare.
Textul original al actului normativ
Textul integral, în forma publicată în Monitorul Oficial
M. Of. nr. 700 din 24 august 2026 16 pagini PDF, 114 KB actul începe la pagina 9
Deschide PDF-ul oficialDescarcă PDF-ul
Pe ecrane mici vizualizatorul nu se afișează. Folosește butoanele de mai sus ca să deschizi sau să descarci fișierul.
Arată textul integral al actuluiAscunde textul integral al actului
Legea nr. 177 din 24 august 2026 privind anularea unor obligații fiscale
EMITENT: Parlamentul României
Publicat în: Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 700 din 24 august 2026
PARLAMENTUL ROMÂNIEI C A M E R A D E P U T A Ț I L O R S E N A T U L L E G E privind anularea unor obligații fiscale Parlamentul României adoptă prezenta lege. Articol unic. — (1) Se anulează diferențele de obligații fiscale principale reprezentând taxa pe valoarea adăugată și/sau obligațiile fiscale accesorii aferente, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă și comunicată contribuabilului în aplicarea art. 11 alin. (6) sau alin. (8), după caz, ca urmare a anulării înregistrării în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. a), d) și e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi.
(2) Prevederile alin. (1) se aplică în mod corespunzător și în cazul în care anularea înregistrării în scopuri TVA s-a realizat în aplicarea art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, în forma în vigoare la data anulării înregistrării în scopuri de TVA.
(3) Se anulează diferențele de taxă pe valoarea adăugată, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă și comunicată cooperativelor agricole constituite în baza Legii cooperației agricole nr. 566/2004, cu modificările și completările ulterioare, reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă achizițiilor de utilaje agricole, pentru care acestea și-au exercitat dreptul de deducere, pentru perioadele fiscale cuprinse între 9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare a prezentei legi.
(4) Diferențele de obligații fiscale principale și/sau obligațiile fiscale accesorii prevăzute la alin. (1) și (2), stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă și comunicată contribuabilului, aferente perioadelor fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi, stinse prin orice modalitate prevăzută la art. 22 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, se restituie contribuabililor. Restituirea se face la cererea contribuabililor.
(5) Diferențele de obligații fiscale principale și/sau obligațiile fiscale accesorii prevăzute la alin. (3), stabilite de organul fiscal prin decizie de impunere emisă și comunicată contribuabilului, aferente perioadelor fiscale cuprinse între 9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare a prezentei legi, stinse prin orice modalitate prevăzută la art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, se restituie contribuabililor.
Restituirea se face la cererea contribuabililor.
(6) Termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea pentru sumele prevăzute la alin. (4) și (5) începe să curgă de la data intrării în vigoare a prezentei legi.
(7) Prezenta lege nu se aplică obligațiilor fiscale aferente operațiunilor pentru care contribuabilul a înscris distinct taxa pe valoarea adăugată în facturi sau în documente echivalente ori a colectat, integral sau parțial, taxa pe valoare adăugată de la beneficiari, fapt constatat de organul fiscal.
(8) Organul fiscal nu emite decizie de impunere pentru obligațiile fiscale și accesorii de natura celor prevăzute la alin. (1) și (2) pentru perioadele fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a prezentei legi.
(9) Organul fiscal nu emite decizie de impunere pentru obligațiile fiscale și accesorii de natura celor prevăzute la alin. (3) pentru perioadele fiscale cuprinse între 9 ianuarie 2024 și data intrării în vigoare a prezentei legi.
(10) Anularea obligațiilor fiscale prevăzute la alin. (1)-(3) se efectuează din oficiu de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligațiilor fiscale, care se comunică contribuabilului.
(11) În cazul în care, anterior intrării în vigoare a prezentei legi, organul fiscal competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit obligații de natura celor prevăzute la alin. (1)-(3), acesta nu mai comunică decizia de impunere, iar obligațiile fiscale se scad din evidența analitică pe plătitor, pe bază de borderou de scădere.
(12) Procedura de aplicare se aprobă prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care se emite în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi. Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 75 și ale art. 76 alin. (2) din Constituția României, republicată. p. PREȘEDINTELE CAMEREI DEPUTAȚILOR, NATALIA-ELENA INTOTERO p. PREȘEDINTELE SENATULUI, LAURENȚIU PLĂEȘU București, 24 august 2026.
Nr. 177. D E C I Z I I A L E C U R Ț I I C O N S T I T U Ț I O N A L E CURTEA CONSTITUȚIONALĂ D E C I Z I A Nr. 100 din 5 februarie 2026 referitoare la excepția de neconstituționalitate a dispozițiilor art. 48 alin. (3) din Legea bugetului de stat pe anul 2021 nr. 15/2021 PREȘEDINTELE ROMÂNIEI D E C R E T pentru promulgarea Legii privind anularea unor obligații fiscale În temeiul prevederilor art. 77 alin. (1) și ale art. 100 alin. (1) din Constituția României, republicată, Președintele României d e c r e t e a z ă:
Articol unic. — Se promulgă Legea privind anularea unor obligații fiscale și se dispune publicarea acestei legi în Monitorul Oficial al României, Partea I. PREȘEDINTELE ROMÂNIEI NICUȘOR-DANIEL DAN București, 24 august 2026. Nr. 730.
Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică. Pentru situații concrete, consultați un avocat sau un consultant fiscal autorizat.