Pe scurt
- De la 3 septembrie 2026, firmele înregistrate în scopuri de TVA care nu depun decontul 300 primesc taxa stabilită din oficiu pe baza datelor reale pe care ANAF le are deja despre ele, din decontul precompletat RO e-TVA, din RO e-Factura și din casele de marcat electronice.
- Calculul e simplu și dur: din TVA colectată se scade doar jumătate din TVA deductibilă. Dacă rezultatul e negativ sau mai mic de 20 de lei, nu se emite decizie. În rest, suma devine obligație de plată.
- Firma are 15 zile de la primirea notificării ca să depună decontul și 60 de zile de la primirea deciziei ca să o anuleze, tot prin depunerea decontului. După cele 60 de zile, decontul depus nu se mai prelucrează, iar suma calculată de ANAF rămâne definitivă.
Publicat: M. Of. nr. 745 din 3 septembrie 2026
Intră în vigoare: 3 septembrie 2026, data publicării; se aplică începând cu obligația de depunere a decontului aferent lunii iulie 2024
O firmă care nu depune decontul de TVA nu mai primește o estimare făcută pe medii vechi, ci o sumă calculată din propriile ei facturi, din care jumătate din taxa deductibilă a fost ștearsă cu creionul. Ordinul președintelui ANAF nr. 1.022/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 745 din 3 septembrie 2026, aprobă procedura după care organul fiscal stabilește din oficiu TVA datorată de persoanele impozabile care nu au depus decontul 300, plus patru formulare noi și caracteristicile lor de tipărire, adunate în șase anexe. Este a treia procedură de acest fel publicată de ANAF în trei zile: pe 1 septembrie apăruseră ordinul care mută audierea din verificarea documentară pe videoconferință și cel care face același lucru pentru medierea datoriilor. Ordinul de față, publicat două zile mai târziu, cere în continuare contribuabilului să se prezinte fizic la ghișeu.
Sunt vizate persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, adică firmele care au cod de TVA și obligația de a depune formularul 300 până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale, potrivit art. 323 alin. (1) din Codul fiscal. Perioada fiscală poate fi luna, trimestrul, semestrul sau anul, iar procedura se aplică fiecăreia separat. Termenul „persoană impozabilă” înseamnă, în limbaj obișnuit, contribuabilul care colectează TVA de la clienți și o virează statului, după ce își scade taxa plătită furnizorilor. Tot despre Registrul RO e-Factura, un alt ordin ANAF din aceeași perioadă lasă contribuabililor intrați voluntar în sistem posibilitatea să iasă din registru prin formularul 081, conform Ordinului ANAF nr. 1.021/2026.
Noutatea de fond stă în modul de calcul. Până acum, când o firmă nu depunea decontul, ANAF nu știa cât datorează și estima: lua media taxei colectate din deconturile ultimelor 12 luni, o compara cu media rezultată din declarațiile informative 394 și reținea valoarea mai mare. Taxa deductibilă nu intra deloc în calcul. Astăzi, prin decontul precompletat RO e-TVA, prin sistemul de facturare electronică și prin casele de marcat conectate, Fiscul are cifrele reale ale lunii pentru care lipsește decontul. Punctul 19 din anexa nr. 1 spune ce face cu ele: preia totalul taxei colectate, preia totalul taxei deductibile, diminuează taxa deductibilă cu 50% și calculează diferența. Restul devine obligație de plată.
Efectul aritmetic al acestei jumătăți este mare. O firmă cu 200.000 de lei taxă colectată și 180.000 de lei taxă deductibilă ar fi avut de plată 20.000 de lei dacă depunea decontul. Din oficiu, plătește 200.000 minus 90.000, adică 110.000 de lei, de 5,5 ori mai mult. Într-un caz și mai clar, o firmă cu 100.000 de lei taxă colectată și 150.000 de lei taxă deductibilă avea de recuperat 50.000 de lei de la stat; din oficiu, primește o decizie de plată de 25.000 de lei. Regula generală care iese din formulă: se emite decizie de impunere ori de câte ori taxa deductibilă este mai mică decât dublul taxei colectate, chiar și atunci când firma se afla, în realitate, în poziție de rambursare.
Calendarul e la fel de important ca formula. În cel mult două zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere, compartimentul de specialitate întocmește lista celor care nu au depus, numită în procedură lista (L0), și le trimite fiecăruia o notificare. Notificarea, formularul din anexa nr. 2, spune două lucruri: că nedepunerea decontului în 15 zile dă dreptul ANAF să stabilească taxa din oficiu și că firma e chemată la sediul unității fiscale, în termen de 5 zile de la primire, ca să își exercite dreptul de a fi ascultată. La 7 zile de la comunicare, organul fiscal curăță lista de cei care între timp au depus decontul, au dovedit că nu aveau obligația, s-au prezentat la audiere sau au refuzat în scris audierea. Cei rămași primesc o invitație la un al doilea termen de audiere, tot de 5 zile, prin formularul din anexa nr. 3. După expirarea celor 15 zile, se emite decizia de impunere din oficiu, formularul 192 din anexa nr. 4.
Procedura nu se aplică perioadelor care au făcut deja obiectul unei inspecții fiscale sau al unei verificări documentare, nici celor pentru care inspecția a început, și nici persoanelor impozabile declarate inactive fiscal, cât timp se află în această situație. De asemenea, nu se poate merge înapoi în timp la nesfârșit: stabilirea din oficiu se face doar în cadrul perioadei de prescripție, adică cinci ani, potrivit art. 110 din Codul de procedură fiscală.
Suma din decizia 192 se plătește în funcție de data la care decizia ajunge la firmă: dacă e comunicată între 1 și 15 ale lunii, termenul de plată e 5 ale lunii următoare; dacă e comunicată între 16 și 31, termenul e 20 ale lunii următoare. Decizia poate fi contestată în 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent. Iar dacă firma depune decontul în 60 de zile de la comunicare, decizia se anulează prin formularul 193 din anexa nr. 5. Trecut acest termen, punctul 32 din procedură închide ușa: decontul nu se prelucrează, iar sumele stabilite din oficiu se mențin.
Efectele pe care le produce
Prima consecință este că nedepunerea decontului devine, pentru prima dată, o operațiune cu cost previzibil și calculabil în avans. Orice contabil poate estima acum, cu două cifre pe care le are în firmă, cât va cere ANAF: taxa colectată minus jumătate din taxa deductibilă. Înainte, rezultatul depindea de o medie pe 12 luni pe care contribuabilul nu o putea reconstitui singur.
A doua consecință este că firmele cu adaos mic sunt lovite disproporționat. Un comerciant care cumpără cu 950.000 de lei și vinde cu 1.000.000 de lei are o taxă de plată reală mică, pentru că taxa deductibilă e aproape egală cu cea colectată. Tăierea la jumătate a deductibilei transformă o obligație de câteva mii de lei într-una de zeci sau sute de mii. Distribuția, comerțul angro și construcțiile sunt exact sectoarele în care raportul dintre colectată și deductibilă e aproape de unu.
A treia consecință atinge firmele aflate în poziție de rambursare. Cine investește într-o lună, cumpără utilaje sau materiale și vinde puțin, are în mod normal TVA de recuperat. Cu formula din procedură, aceeași lună produce o decizie de plată, atât timp cât taxa deductibilă nu depășește dublul celei colectate. Practic, un drept de rambursare se transformă într-o datorie, iar recuperarea lui depinde de depunerea decontului în cele 60 de zile.
A patra consecință este de ordin financiar imediat. Decizia de impunere din oficiu este titlu de creanță și înștiințare de plată în același timp, iar termenul de plată curge din luna comunicării. Cine nu plătește la scadență datorează dobânzi și penalități, chiar dacă între timp depune decontul și obține anularea deciziei. Anularea șterge suma, dar nu neapărat și accesoriile deja născute.
A cincea consecință privește arhiva de doi ani. Ordinul se aplică începând cu obligația de depunere a decontului aferent lunii iulie 2024, adică prima perioadă acoperită de decontul precompletat RO e-TVA. Sunt 26 de perioade fiscale lunare între iulie 2024 și august 2026 pentru care procedura poate fi pornită de acum înainte, iar o firmă care nu a depus mai multe deconturi poate primi mai multe notificări deodată, fiecare cu propriul termen de 15 zile. Tot ANAF a publicat, în septembrie 2026, două ordine care scot filigranul din certificatul fiscal și adaugă o poziție în declarația 100.
Ce s-a schimbat față de situația anterioară
Până la 3 septembrie 2026, stabilirea din oficiu a TVA se făcea după punctul 3 din capitolul II al Procedurii aprobate prin Ordinul președintelui ANAF nr. 962/2016, publicat în Monitorul Oficial nr. 233 din 30 martie 2016. Acea procedură nu recunoștea niciun leu de taxă deductibilă. Suma datorată se considera media cea mai mare dintre taxa colectată din deconturile depuse în ultimele 12 luni și taxa colectată rezultată din declarațiile informative 394 depuse de partenerii firmei. Dacă în 12 luni nu se găsea nimic, analiza se extindea la 24 de luni, iar în ultimă instanță se lua media achizițiilor intracomunitare din declarația 390 VIES, înmulțită cu cota standard.
Prima schimbare este, deci, în favoarea contribuabilului: se trece de la zero la 50% taxă deductibilă recunoscută. A doua schimbare merge în sens invers: baza nu mai e o medie istorică, ci cifra reală a lunii care lipsește. Pentru o firmă în creștere, combinația poate fi mai scumpă decât vechea regulă. O societate care a avut în medie 50.000 de lei taxă colectată pe lună în ultimul an, dar 200.000 de lei în luna nedeclarată, cu 180.000 de lei taxă deductibilă, ar fi plătit din oficiu 50.000 de lei după vechea procedură și plătește 110.000 de lei după cea nouă. Recunoașterea jumătății de deductibilă nu compensează trecerea de la medie la realitate.
A treia schimbare este apariția audierii. Vechea procedură nu conținea niciun pas de ascultare a contribuabilului: se trimitea o înștiințare, se aștepta, se emitea decizia. Noua procedură introduce două termene consecutive de audiere, primul în notificare, al doilea într-o invitație distinctă, tocmai pentru a acoperi cerința din art. 9 din Codul de procedură fiscală.
A patra schimbare ține de ceas și e mai puțin vizibilă. Vechea procedură îi impunea organului fiscal un termen propriu: înștiințarea trebuia comunicată în 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere. Noua procedură fixează două zile lucrătoare pentru întocmirea listei, dar nu mai prevede niciun termen pentru comunicarea notificării către firmă. Rămâne doar regula generală din art. 47 alin. (10) din Codul de procedură fiscală, potrivit căreia organul fiscal are 10 zile lucrătoare ca să inițieze acțiunile de comunicare. În același timp, fereastra de reacție a contribuabilului s-a redus de la 20 de zile la 15.
A cincea schimbare este că vechea procedură nu dispare. Articolul 6 alin. (2) din ordin o păstrează în vigoare pentru toate perioadele fiscale anterioare lunii iulie 2024. Din 3 septembrie 2026 există, așadar, două proceduri paralele de impunere din oficiu a TVA, care se despart după data perioadei fiscale, nu după data faptei.
Avantaje și dezavantaje
Ce aduce bun
- Recunoaște, în sfârșit, existența TVA deductibile. Vechea procedură o ignora complet. Chiar și la jumătate, o taxă deductibilă recunoscută apropie rezultatul de realitatea economică a firmei.
- Calculul e verificabil de contribuabil. Datele vin din decontul precompletat RO e-TVA, pe care firma îl primește oricum, deci suma poate fi refăcută cu creionul înainte de a ajunge decizia.
- Introduce audierea, care lipsea cu totul. Două termene consecutive, unul în notificare și unul în invitație, plus posibilitatea renunțării scrise la audiere, pentru cine vrea să scurteze procedura.
- Pragul de 20 de lei elimină deciziile inutile. Punctul 22 trimite la art. 96 alin. (2) din Codul de procedură fiscală și oprește emiterea unei decizii pentru sume derizorii, care ar costa mai mult să fie administrate decât valorează.
- Anularea deciziei are formular propriu. Formularul 193 din anexa nr. 5 dă contribuabilului un act scris care confirmă că decizia de impunere a dispărut, în locul unei simple operațiuni în evidența internă a Fiscului.
Ce rămâne o problemă
- Jumătatea tăiată nu e o estimare, e o sancțiune fără nume. Codul de procedură fiscală cere ca stabilirea din oficiu să se facă prin estimare, iar estimarea, potrivit art. 106, trebuie să se apropie de situația de fapt. Când Fiscul are cifra exactă și alege să folosească jumătate din ea, rezultatul se depărtează deliberat de realitate.
- Firmele cu adaos mic plătesc de câteva ori mai mult decât datorează. Cu cât taxa deductibilă e mai apropiată de cea colectată, cu atât diferența dintre suma reală și cea din oficiu e mai mare. Sectoarele cu marjă mică sunt cele mai expuse.
- Cine avea TVA de recuperat primește decizie de plată. Formula nu deosebește între o lună cu profit și o lună cu investiții. O firmă cu drept de rambursare intră în plată doar pentru că nu a depus un formular.
- Audierea se cere la ghișeu, în 5 zile. ANAF are deja o platformă de videoconferință aprobată prin Ordinul nr. 705/2026 și folosită în alte două proceduri publicate cu două zile înainte. Aici, contribuabilul e chemat fizic la sediul unității fiscale.
- Termenul de comunicare al Fiscului a dispărut. Vechea procedură obliga organul fiscal să comunice înștiințarea în 15 zile. Noua procedură nu mai prevede niciun termen, deci intervalul dintre nedepunere și notificare rămâne la latitudinea administrației.
- Aplicarea în trecut, pe 26 de luni, nu e însoțită de nicio regulă tranzitorie. Ordinul spune că se aplică începând cu iulie 2024, dar nu spune nimic despre deciziile deja emise pentru acele perioade sub vechea procedură, cea care nu recunoștea niciun leu de taxă deductibilă.
Sfaturi utile
- Verificați acum dacă aveți deconturi 300 nedepuse din iulie 2024 încoace. Sunt 26 de perioade fiscale lunare acoperite de noua procedură. Un decont depus astăzi, din proprie inițiativă, costă cel mult o amendă contravențională; același decont depus după decizia de impunere costă diferența dintre taxa reală și cea calculată cu jumătate de deductibilă.
- Dacă primiți notificarea, calculați singuri suma înainte să răspundeți. Luați taxa colectată și taxa deductibilă din decontul precompletat RO e-TVA al perioadei și faceți diferența dintre colectată și jumătate din deductibilă. Așa știți exact ce sumă vine spre dumneavoastră și cât valorează cele 15 zile.
- Depunerea decontului oprește procedura în orice moment, până la decizie. Punctul 13 din procedură spune explicit că organul fiscal întrerupe impunerea din oficiu dacă decontul se depune între timp. Nu așteptați audierea, nu așteptați invitația: depuneți formularul.
- Dacă nu aveați obligația depunerii, trimiteți documentele justificative, nu explicații verbale. Punctul 14 lit. b) scoate din listă doar persoanele care au depus documente ce atestă lipsa obligației. O prezentare la audiere, singură, nu vă scoate din lista pe baza căreia se emite decizia.
- Notați în calendar ziua a 60-a de la comunicarea deciziei. Este singurul termen după care nu mai există remediu: decontul depus a 61-a zi nu se prelucrează, iar suma stabilită din oficiu rămâne. Contestația în 45 de zile e o cale separată și mai lentă, care nu înlocuiește depunerea decontului.
- Nu confundați anularea deciziei cu ștergerea accesoriilor. Termenul de plată curge de la comunicarea deciziei, iar dobânzile și penalitățile se nasc la scadență. Dacă depuneți decontul în ziua a 55-a, decizia se anulează, dar poate să fi trecut deja o scadență.
- Verificați dacă sunteți înrolat în Spațiul privat virtual și dacă îl citiți. Punctul 7 din procedură spune că actele se comunică prin acest serviciu pentru cei înrolați. Termenul de 5 zile pentru audiere și cel de 15 zile pentru decont curg de la comunicare, nu de la momentul în care deschideți mesajul.
Întrebări frecvente
Pe cine vizează, concret, această procedură?
Cum se calculează TVA stabilită din oficiu?
De ce doar jumătate din TVA deductibilă?
Ce se întâmplă dacă rezultatul calculului e negativ?
Câte zile am ca să depun decontul după ce primesc notificarea?
Ce înseamnă audierea și trebuie să mă prezint?
Pot anula decizia dacă depun decontul mai târziu?
Când trebuie plătită suma din decizie?
Cum contest decizia de impunere din oficiu?
Ce se întâmplă cu perioadele fiscale de dinainte de iulie 2024?
De ce se aplică ordinul pentru perioade din 2024?
Erori și neconcordanțe în textul publicat
- Anexa nr. 1, punctele 14 și 15. Punctul 14 lit. e) prevede că persoanele impozabile care se încadrează în prevederile pct. 4-5, adică cele aflate sub inspecție fiscală sau verificare documentară și cele declarate inactive fiscal, se elimină din lista (L0), iar punctul 13 spune, în același sens, că pentru ele procedura de impunere din oficiu se întrerupe. Punctul 15 spune însă că lista rezultată (L1) cuprinde persoanele impozabile care „nu au depus decontul pentru perioada analizată, nu și-au exercitat dreptul de a fi ascultat în procedura audierii sau se încadrează în prevederile pct. 4-5”. Aceeași categorie e scoasă de două dispoziții și inclusă de a treia, iar consecința nu e formală: potrivit punctului 16, cei din lista (L1) primesc invitația la al doilea termen de audiere, deci un contribuabil declarat inactiv ar fi chemat într-o procedură pe care art. 107 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 o interzice expres în cazul lui.
- Anexa nr. 1, punctele 16 și 17. Punctul 16 obligă organul fiscal să stabilească, printr-o invitație distinctă, un al doilea termen de audiere, iar invitația din anexa nr. 3 îl califică drept „cel de-al doilea termen consecutiv stabilit conform prevederilor art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală”, text potrivit căruia audierea se consideră îndeplinită abia după două termene consecutive la care contribuabilul nu se prezintă. Punctul 17 declanșează însă impunerea din oficiu la expirarea celor 15 zile de la comunicarea notificării, fără nicio trimitere la al doilea termen, și construiește lista (L2) din lista (L0), nu din lista (L1), eliminând doar trei categorii, între care audierea nu figurează. Rezultă două citiri incompatibile ale aceluiași act: fie decizia poate fi emisă din ziua a 16-a indiferent dacă al doilea termen a expirat, fie organul fiscal trebuie să îl aștepte. Actul nu leagă nicăieri cele două puncte, iar termenele arată cât de probabilă e suprapunerea: invitația se emite în cel mult 7 zile de la comunicarea notificării, art. 47 alin. (10) din Codul de procedură fiscală dă organului fiscal 10 zile lucrătoare doar ca să inițieze comunicarea unui act, iar comunicarea prin publicitate se consideră făcută abia la 15 zile de la afișare, potrivit art. 47 alin. (7).
Analiza redacției
Ordinul rezolvă o problemă reală și veche. Procedura din 2016 estima TVA datorată dintr-o medie pe 12 luni, fără să recunoască niciun leu de taxă deductibilă, pentru simplul motiv că Fiscul nu avea de unde să știe cât cumpărase firma. Din iulie 2024, prin decontul precompletat RO e-TVA, prin facturarea electronică și prin casele de marcat conectate, ANAF are cifrele. Era firesc ca procedura să fie rescrisă pe date reale, iar introducerea a două termene de audiere, absente cu totul din procedura veche, e un câștig care merită spus.
Problema începe la punctul 19 lit. c). Argumentul pe care ANAF l-a dat în referatul de aprobare este că nu cunoaște destinația bunurilor achiziționate, deci nu poate ști în ce măsură taxa e efectiv deductibilă, și de aceea reține o cotă convențională de 50%. Argumentul explică incertitudinea, dar nu justifică procentul. Codul de procedură fiscală cere, la art. 107 alin. (3) coroborat cu art. 106, ca stabilirea din oficiu să se facă prin estimarea bazei de impozitare, iar estimarea să identifice elementele cele mai apropiate de situația de fapt. O jumătate rotundă nu este rezultatul unei estimări, ci o convenție aleasă pentru comoditate, iar preambulul ordinului nici nu invocă art. 106 sau art. 107 alin. (3), ci doar alin. (1) și (5). Diferența nu e teoretică: pentru o firmă cu 200.000 de lei taxă colectată și 180.000 de lei taxă deductibilă, taxa reală e 20.000 de lei, iar cea din oficiu 110.000, de 5,5 ori mai mare.
A doua observație iese din combinarea formulei cu pragul de la punctul 22 și nu se vede citind actul de la cap la coadă. Decizia se emite ori de câte ori diferența e cel puțin 20 de lei, adică ori de câte ori taxa deductibilă e mai mică decât dublul celei colectate. Rezultă că o firmă aflată în poziție de rambursare, cu 100.000 de lei taxă colectată și 150.000 de lei taxă deductibilă, care ar fi avut de recuperat 50.000 de lei, primește în schimb o decizie de plată de 25.000. Distanța dintre cele două rezultate e de 75.000 de lei, iar procedura nu prevede niciun filtru care să oprească acest caz, deși informația care l-ar identifica, taxa deductibilă reală, e deja în calcul.
A treia observație privește ceasul, și aici se vede cel mai bine cum se împart termenele. Contribuabilul are 5 zile ca să se prezinte fizic la ghișeu și 15 zile ca să depună decontul, ambele curgând de la comunicare. Organul fiscal are 2 zile lucrătoare pentru o operațiune automată de listare, dar nu mai are niciun termen pentru comunicarea notificării, singurul care contează pentru firmă; procedura din 2016 îi impunea 15 zile, iar noul ordin a renunțat la el, lăsând regula generală din art. 47 alin. (10) din Codul de procedură fiscală, care îi dă 10 zile lucrătoare doar ca să inițieze comunicarea. Comparația e, deci, între 5 zile în care contribuabilul trebuie să se deplaseze și 14 zile calendaristice în care administrația trebuie doar să pună un act la poștă. În același timp, fereastra de reacție a contribuabilului s-a strâns de la 20 de zile, cât prevedea procedura din 2016, la 15.
Ultima observație e despre distanța dintre trei ordine ale aceleiași instituții, publicate la două zile diferență. Pe 1 septembrie 2026, ANAF a publicat două proceduri care mută audierea din verificarea documentară și medierea datoriilor pe platforma de videoconferință aprobată prin Ordinul nr. 705/2026. Pe 3 septembrie, în procedura de față, contribuabilul e chemat „la sediul unității fiscale”, de două ori, în două formulare diferite. Infrastructura există, e a aceleiași instituții și fusese deja folosită, dar nu a ajuns în anexele nr. 2 și nr. 3.
Ce ar trebui schimbat
- Înlocuirea cotei fixe de 50% cu una calculată pe istoricul firmei. Efectul practic: raportul mediu dintre taxa deductibilă declarată și cea colectată în ultimele 12 deconturi ale aceluiași contribuabil e o cifră pe care ANAF o are deja și care e, prin definiție, mai apropiată de situația de fapt decât o jumătate rotundă. Ar reduce distanța dintre suma din oficiu și cea reală fără să slăbească presiunea asupra celor care nu depun.
- Un filtru pentru firmele aflate în poziție de rambursare. Efectul practic: dacă taxa deductibilă reală depășește taxa colectată, deci decontul ar fi arătat TVA de recuperat, decizia de impunere nu ar mai trebui emisă, ci înlocuită cu o a doua notificare. Statul nu pierde nimic, pentru că nu ar fi încasat nimic nici dacă decontul se depunea, iar firma nu ajunge să plătească pentru o lună în care avea drept de rambursare.
- Corelarea punctului 17 cu punctul 16 și cu art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Efectul practic: o singură frază care spune că lista (L2) se întocmește după expirarea celui de-al doilea termen de audiere, acolo unde acesta a fost stabilit, ar închide riscul ca deciziile emise în ziua a 16-a să fie anulate în contestație pentru încălcarea dreptului de a fi ascultat. Așa cum e scris acum, contestația are un argument gata format.
- Reintroducerea unui termen ferm pentru comunicarea notificării. Efectul practic: procedura din 2016 obliga organul fiscal să comunice înștiințarea în 15 zile de la expirarea termenului de depunere. Fără el, între nedepunere și notificare poate trece oricât, iar contribuabilul află de procedură cu 15 zile înainte de decizie, indiferent cât timp a stat dosarul pe loc.
- Audierea prin videoconferință, pe platforma deja aprobată. Efectul practic: un rând în anexele nr. 2 și nr. 3, prin care contribuabilul poate opta pentru varianta online, aliniază procedura cu Ordinul nr. 705/2026 și cu cele două ordine publicate pe 1 septembrie 2026. Pentru o firmă cu sediul la sute de kilometri de unitatea fiscală, 5 zile pentru o deplasare fizică înseamnă, în practică, renunțarea la audiere.
- O regulă tranzitorie pentru perioadele iulie 2024 – august 2026 impuse deja din oficiu. Efectul practic: pentru aceste 26 de perioade fiscale, deciziile emise sub procedura din 2016 nu recunosc niciun leu de taxă deductibilă, iar ordinul spune acum că perioadele respective intră sub noua procedură. O dispoziție care să permită recalcularea la cerere ar închide o inegalitate creată chiar de textul care extinde aplicarea în trecut.
- Afișarea celor trei cifre în formularul 192. Efectul practic: decizia din anexa nr. 4 conține o singură căsuță, „TVA de plată stabilită din oficiu”. Dacă ar arăta separat taxa colectată, taxa deductibilă și reducerea de 50%, contribuabilul ar putea verifica singur calculul, iar art. 97 din Codul de procedură fiscală, care cere ca decizia să cuprindă baza de impozitare, ar fi respectat pe față, nu prin rubrica liberă „Motive de fapt”.
Textul original al actului normativ
Textul integral, în forma publicată în Monitorul Oficial
M. Of. nr. 745 din 3 septembrie 2026 16 pagini PDF, 103 KB actul începe la pagina 2
Deschide PDF-ul oficialDescarcă PDF-ul
Pe ecrane mici vizualizatorul nu se afișează. Folosește butoanele de mai sus ca să deschizi sau să descarci fișierul.
Arată textul integral al actuluiAscunde textul integral al actului
ORDIN nr. 1.022 din 20 august 2026 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), precum și a modelului și conținutului unor formulare
EMITENT: AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Publicat în: M. Of. nr. 745 din 3 septembrie 2026
A C T E A L E O R G A N E L O R D E S P E C I A L I T A T E A L E A D M I N I S T R A Ț I E I P U B L I C E C E N T R A L E AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ O R D I N pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), precum și a modelului și conținutului unor formulare Având în vedere prevederile art. 107 alin. (1) și (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform comunicat de Ministerul Finanțelor prin Adresa nr. 798.391 din 19.08.2026, în temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
Art. 1. — Se aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), prevăzută în anexa nr. 1.
Art. 2. — Se aprobă modelul și conținutul următoarelor formulare:
a) „Notificare privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)”, prevăzut în anexa nr. 2;
b) „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii”, prevăzut în anexa nr. 3;
c) „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)” (192), prevăzut în anexa nr. 4;
d) „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)” (193), prevăzut în anexa nr. 5.
Art. 3. — Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularelor prevăzute la art. 2 sunt prevăzute în anexa nr. 6.
Art. 4. — Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 5. — Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezintă trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată” din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, iar referirile la Codul de procedură fiscală reprezintă trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
Art. 6. — (1) Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și se aplică pentru stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), începând cu obligația de depunere a decontului de TVA aferent lunii iulie 2024.
(2) Pentru perioadele fiscale anterioare lunii iulie 2024, stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) se face potrivit prevederilor pct. 3 din capitolul II al Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor și contribuțiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă, aprobată prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 962/2016, cu modificările ulterioare.
Art. 7. — Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, precum și direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate acestora vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. p. Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Ionuț Aurică București, 20 august 2026.
Nr. 1.022.
ANEXA Nr. 1 P R O C E D U R Ă privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) I. Dispoziții generale
1. Procedura privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), denumit în continuare decont, se aplică de către compartimentul cu atribuții în gestiunea declarațiilor fiscale, denumit în continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.
2. Organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui evidență fiscală este înregistrată, ca plătitor de impozite, taxe și contribuții, persoana impozabilă care nu și-a îndeplinit obligația de depunere a decontului.
3. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate, potrivit prezentei proceduri, se efectuează în cadrul perioadei de prescripție pentru fiecare perioadă fiscală pentru care nu au fost depuse deconturile, conform legii.
4. Prezenta procedură de stabilire din oficiu nu se aplică pentru perioadele pentru care taxa pe valoarea adăugată a făcut obiectul unei inspecții fiscale sau pentru care a început inspecția fiscală, potrivit art. 107 alin. (1) teza a III-a din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare (Codul de procedură fiscală), și nici pentru perioadele care au fost supuse verificării documentare, în condițiile capitolului V din titlul VI al aceluiași act normativ.
5. Prezenta procedură nu se aplică persoanelor impozabile declarate inactive fiscal, potrivit art. 92 din Codul de procedură fiscală, atât timp cât se găsesc în această situație potrivit art. 107 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.
6. Cuantumul taxei pe valoarea adăugată datorate se stabilește sub rezerva verificării ulterioare.
7. Actele administrativ-fiscale și procedurale emise potrivit prezentei proceduri se comunică persoanei impozabile, în conformitate cu dispozițiile art. 47 din Codul de procedură fiscală. Pentru persoanele impozabile care sunt înrolate în Spațiul privat virtual, comunicarea actelor se face prin intermediul acestui serviciu. II. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) A. Identificarea contribuabililor care aveau obligația depunerii decontului de taxă pe valoarea adăugată (300) și care nu și-au îndeplinit această obligație
8. Compartimentul de specialitate identifică, cu ajutorul aplicației informatice puse la dispoziție de către Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor, contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), care nu și-au îndeplinit obligația de depunere a decontului.
9. Identificarea se face, pentru fiecare perioadă fiscală (lună/trimestru/semestru/an), astfel:
a) din informațiile înscrise în Registrul contribuabililor se identifică contribuabilii care au înscrisă în vectorul fiscal obligația de declarare a TVA;
b) din aplicația informatică de gestionare a deconturilor se identifică contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA care nu și-au îndeplinit obligația declarativă potrivit perioadei fiscale.
10. Compartimentul de specialitate întocmește lunar, în termen de cel mult 2 zile lucrătoare de la expirarea termenului legal de depunere a decontului, Lista persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) aferent perioadei fiscale ……. (L0).
11. Lista (L0) cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele elemente:
a) codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile;
b) denumirea/numele, prenumele persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal. B. Notificarea persoanelor impozabile care nu și-au îndeplinit obligația depunerii decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)
12. Pe baza listei (L0) se generează automat, pentru fiecare persoană impozabilă, formularul „Notificare privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)”, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin. Notificarea cuprinde și termenul în care persoana impozabilă se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.
13. În cazul în care persoanele impozabile pentru care a fost începută procedura de impunere din oficiu depun decontul sau se încadrează în prevederile pct. 4-5, compartimentul de specialitate întrerupe procedura de impunere din oficiu.
14. În termen de 7 zile de la data comunicării notificării, compartimentul de specialitate elimină din lista (L0) următoarele persoane impozabile:
a) persoanele impozabile care au depus decontul;
b) persoanele impozabile care, ca urmare a notificării, au depus documente justificative care atestă faptul că nu au obligația depunerii decontului;
c) persoanele impozabile care s-au prezentat la audiere;
d) persoanele impozabile care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii, pentru care audierea se consideră îndeplinită potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală. Prin refuz explicit, în sensul prezentei proceduri, se înțelege renunțarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii;
e) persoanele impozabile care se încadrează în prevederile pct. 4-5.
15. Lista rezultată (L1) cuprinde persoanele impozabile care, ca urmare a notificării, nu au depus decontul pentru perioada analizată, nu și-au exercitat dreptul de a fi ascultat în procedura audierii sau se încadrează în prevederile pct. 4-5. Prevederile pct. 13 se aplică în mod corespunzător.
16. Pentru persoanele impozabile înscrise în lista (L1), compartimentul de specialitate transmite o invitație, prin care stabilește cel de-al doilea termen privind exercitarea dreptului de a fi ascultat. Modelul și conținutul invitației sunt prevăzute în anexa nr. 3 la ordin. Prevederile pct. 7 se aplică în mod corespunzător. C. Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate
17. După expirarea termenului de 15 zile de la data comunicării notificărilor privind nedepunerea în termen a decontului, compartimentul de specialitate întocmește lista (L2), prin eliminare din lista (L0) a persoanelor impozabile care au depus decontul, a persoanelor impozabile care au depus documente justificative care atestă faptul că nu au obligația depunerii decontului, precum și a persoanelor impozabile care se încadrează în prevederile pct. 4-5.
18. Pentru persoanele impozabile înscrise în lista (L2), compartimentul de specialitate procedează la stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate, cu ajutorul aplicației informatice puse la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare, conform prezentei secțiuni.
19. Lista (L2) se completează, pentru fiecare persoană impozabilă, cu următoarele informații din formularul „Decont precompletat RO e-TVA”, aferent perioadei fiscale pentru care persoana impozabilă nu a depus decontul, sau extrase din sistemele naționale privind factura electronică RO e-Factura și RO e-Case de marcat electronice:
a) se preia totalul sumelor reprezentând TVA înscrise la secțiunea „Taxa pe valoarea adăugată colectată”, obținut potrivit formulei din decontul de taxă pe valoarea adăugată (300);
b) se preia totalul sumelor reprezentând TVA înscrise la secțiunea „Taxa pe valoarea adăugată deductibilă”, obținut potrivit formulei din decontul de taxă pe valoarea adăugată
(300);
c) se diminuează cu 50% totalul sumelor de la lit. b);
d) se calculează diferența dintre totalul taxei colectate [(lit. a)] și totalul taxei deductibile diminuate cu 50% [(lit. c)].
20. Compartimentul de specialitate organizează, cu ajutorul aplicației informatice, evidența privind impunerea din oficiu, potrivit prezentei proceduri.
21. În evidență se înscriu, în mod obligatoriu, pentru fiecare persoană impozabilă supusă prezentei proceduri, următoarele elemente:
a) datele de identificare: denumirea/numele, prenumele și codul de înregistrare în scopuri de TVA;
b) perioada fiscală/anul la care se referă obligația de declarare;
c) taxa pe valoarea adăugată colectată, respectiv totalul sumelor reprezentând TVA înscrise în formularul „Decont precompletat RO e-TVA” sau extrase din sistemele naționale privind factura electronică RO e-Factura, RO e-Case de marcat electronice și din alte informații existente în evidențele fiscale;
d) taxa pe valoarea adăugată deductibilă, respectiv totalul sumelor reprezentând TVA înscrise în formularul „Decont precompletat RO e-TVA” sau extrase din sistemele naționale privind factura electronică RO e-Factura, RO e-Case de marcat electronice și din alte informații existente în evidențele fiscale;
e) diferența dintre taxa pe valoarea adăugată colectată și 50% din taxa pe valoarea adăugată deductibilă;
f) numărul și data deciziei de impunere din oficiu, emisă, după caz, potrivit prezentei proceduri;
g) data comunicării deciziei de impunere.
22. În cazul în care diferența calculată potrivit pct. 19 lit. d) este negativă sau mai mică de 20 de lei, organul fiscal nu emite decizie de impunere, potrivit art. 96 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.
23. În cazul în care diferența calculată potrivit pct. 19 lit. d) este mai mare sau egală cu 20 de lei, organul fiscal emite decizia de impunere și dispozițiile pct. 24-27 sunt aplicabile. Prevederile pct. 13 se aplică în mod corespunzător. D. Emiterea și comunicarea deciziei de impunere
24. Formularul „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)”, prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, se emite pentru fiecare perioadă fiscală pentru care persoana impozabilă nu și-a îndeplinit obligația depunerii decontului.
25. Decizia de impunere din oficiu se întocmește de compartimentul de specialitate în două exemplare, din care: — un exemplar, semnat doar de conducătorul unității fiscale, se comunică persoanei impozabile; — un exemplar, avizat de șeful compartimentului de specialitate și semnat de conducătorul unității fiscale, se păstrează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
26. Prevederile pct. 7 se aplică în mod corespunzător. E. Anularea deciziei de impunere
27. În situația în care persoana impozabilă depune, în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu, decontul aferent perioadei fiscale pentru care a fost emisă decizia de impunere, decizia de impunere se anulează de organul fiscal la data depunerii declarației de impunere, potrivit art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală.
28. Termenul de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere se calculează cu ajutorul aplicației informatice, pe baza informațiilor înscrise în evidența organizată potrivit pct. 20.
29. Data depunerii decontului, ulterioară comunicării deciziei de impunere, potrivit pct. 27, se înscrie, de asemenea, în evidența organizată potrivit pct. 20.
30. Compartimentul de specialitate întocmește formularul „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)”, prevăzut în anexa nr. 5 la ordin. Prevederile pct. 7 se aplică în mod corespunzător.
31. Informații privind numărul și data deciziei de anulare a deciziei de impunere, precum și data comunicării acesteia se înscriu, de asemenea, în evidența organizată potrivit pct. 20.
32. În cazul în care contribuabilul depune decontul după expirarea termenului de 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere din oficiu, decontul nu se prelucrează, iar sumele stabilite prin decizia de impunere din oficiu se mențin.
33. Documentele primite de la contribuabil și cele emise de compartimentul de specialitate în aplicarea procedurii se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului. III. Transmiterea datelor în evidența pe plătitori
34. Compartimentul de specialitate transmite deciziile de impunere din oficiu, care au fost comunicate persoanelor impozabile, respectiv deciziile de anulare a deciziei de impunere din oficiu emise către serviciul/compartimentul cu atribuții de evidență pe plătitori.
35. Transmiterea deciziilor se face la sfârșitul fiecărei zile.
ANEXA Nr. 2 Sigla DGRFP Agenția Națională de Administrare Fiscală Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …………. Unitatea fiscală ………………………………………………………… Nr. de înregistrare …………………. Data ……………………………………. N O T I F I C A R E privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300) Către:
Denumirea/Numele, prenumele ………………………………………… Cod de înregistrare în scopuri de TVA: ………………………………. Domiciliul fiscal: localitatea ……………………………………………, str. ………………………………….. nr. ….., bl. ….., sc. ….., ap. ……, județul (sectorul) …………………………, cod poștal …………
În temeiul prevederilor art. 323 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, aveați obligația depunerii decontului taxei pe valoarea adăugată (formular 300) pentru perioada fiscală …………… . Neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege constituie contravenție, potrivit art. 336 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și se sancționează cu amendă contravențională, potrivit art. 336 alin. (2) lit. d) din același act normativ.
Nedepunerea decontului în termen de 15 zile de la primirea prezentei notificări dă dreptul organului fiscal să stabilească din oficiu obligația de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. În vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, în conformitate cu prevederile art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, vă rugăm să vă prezentați la sediul unității fiscale, în termen de 5 zile de la data primirii prezentei notificări.
Menționăm că, potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, în cazul în care refuzați explicit să vă prezentați la termenul stabilit de organul fiscal audierea se consideră îndeplinită. Prin refuz explicit se înțelege renunțarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii. Pentru informații suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este doamna/ domnul …………………………………….., la sediul nostru sau la numărul de telefon ……………………., între orele …..-….. .
În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim. În situația în care ați depus decontul, vă rugăm să nu dați curs prezentei. Conducătorul unității fiscale, Numele și prenumele ………………………………. Semnătura ………………………………. Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
ANEXA Nr. 3 Sigla DGRFP Agenția Națională de Administrare Fiscală Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …………. Unitatea fiscală ………………………………………………………… Nr. de înregistrare ……………. Data ………………………………. I N V I T A Ț I E privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii Către:
Denumirea/Numele, prenumele ………………………………………. Cod de identificare fiscală/Cod de înregistrare în scopuri de TVA: ………………………………….. Domiciliul fiscal: localitatea ……………………………………………………., str. ……………………. nr. ….., bl. ….., sc. ….., ap. ……………., județul (sectorul) …………………………, cod poștal ……………..
Prin Notificarea privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300) nr. ………. din data de ………………… ați fost informat cu privire la faptul că nu v-ați îndeplinit obligațiile declarative privind taxa pe valoarea adăugată aferente operațiunilor economice desfășurate. Întrucât, ca urmare a notificării nu ați depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (formular 300) pentru perioada fiscală ……………….., nu v-ați prezentat la sediul unității fiscale, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și nu ați refuzat explicit să vă prezentați la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii, vă invităm să vă prezentați la sediul unității fiscale, în termen de 5 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, acesta fiind cel de-al doilea termen consecutiv stabilit conform prevederilor art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
Pentru informații suplimentare în legătură cu această invitație, persoana care poate fi contactată este doamna/ domnul ………………………., la sediul nostru sau la numărul de telefon ……………………., între orele …..-….. . În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim. În situația în care ați depus decontul, vă rugăm să nu dați curs prezentei. Conducătorul unității fiscale, Numele și prenumele ………………………………..
Semnătura ……………………………….. Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
ANEXA Nr. 4 Sigla DGRFP Agenția Națională de Administrare Fiscală Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …………. Unitatea fiscală ………………………………………………………… Nr. de înregistrare ……………. Data ………………………………. D E C I Z I E D E I M P U N E R E D I N O F I C I U a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) Către:
Denumirea/Numele, prenumele ……………………………………… Cod de înregistrare în scopuri de TVA: ……………………………. Domiciliul fiscal: localitatea …………………………………, str. …………………………. nr. ….., bl. ….., sc. ….., ap. ….., județul (sectorul) …………………….., cod poștal ……………… Ca urmare a nedepunerii decontului de taxă pe valoarea adăugată (300), pentru perioada fiscală ………………., pe baza informațiilor existente în evidențele fiscale se stabilește din oficiu taxa pe valoarea adăugată de plată datorată pentru operațiunile efectuate în perioada analizată, după cum urmează:
TVA de plată stabilită din oficiu — lei — …………………………
Temei de drept: art. 323 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, coroborate cu dispozițiile art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare Motive de fapt: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Taxa pe valoarea adăugată stabilită din oficiu de organul fiscal se plătește în funcție de data comunicării prezentei, astfel: — dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare; — dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare. Pentru neplata la termenele de plată scadente prevăzute de lege a obligațiilor fiscale se vor calcula obligații fiscale accesorii, conform legii.
Mențiuni privind audierea contribuabilului/plătitorului și, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate și consecințele fiscale: Contribuabilul/Plătitorul a fost informat cu privire la dreptul de a-și exprima punctul de vedere în cadrul procedurii de audiere, precum și cu privire la efectele nedepunerii declarației fiscale, prin Notificarea nr. ………… din data de ………… privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300).
Alte mențiuni privind audierea: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
Decizia de impunere din oficiu reprezintă titlu de creanță și constituie înștiințare de plată, conform legii. Depunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300) în termen de 60 de zile de la data comunicării prezentei conduce la anularea deciziei de impunere din oficiu. În cazul în care decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) se depune după termenul de 60 de zile de la data comunicării prezentei, acesta nu se prelucrează, iar sumele stabilite prin decizia de impunere din oficiu se mențin.
Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancțiunea decăderii, potrivit art. 270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, la organul fiscal competent, potrivit art. 269 alin. (4) din același act normativ. Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării acesteia. Director general/Șef administrație, Numele și prenumele …………………………….
Semnătura și ștampila unității ……………………………. Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
ANEXA Nr. 5 Sigla DGRFP Agenția Națională de Administrare Fiscală Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …………. Unitatea fiscală ………………………………………………………… Nr. de înregistrare ……………. Data ………………………………. D E C I Z I E D E A N U L A R E a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) Către:
Denumirea/Numele, prenumele ………………………………………………. Cod de înregistrare în scopuri de TVA: ………………………………….. Domiciliul fiscal: localitatea ………………………………., str. ……………………….. nr. ……, bl. ……, sc. ……, ap. ……, județul (sectorul) ………………, cod poștal …………….. Având în vedere dispozițiile art. 107 alin. (5) și ale art. 94 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, vă comunicăm că „Decizia de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)” nr. ………………../……. a fost anulată.
Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancțiunea decăderii, potrivit art. 270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, la organul fiscal competent, potrivit art. 269 alin. (4) din același act normativ. Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării acesteia. Director general/Șef administrație, Numele și prenumele …………………………….
Semnătura și ștampila unității ……………………………. Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
ANEXA Nr. 6 C A R A C T E R I S T I C I L E de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularelor
1. Denumirea formularului: „Notificare privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)” 1.1. Format: A4/t1 1.2. Caracteristicile de tipărire: — pe o singură față; — se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare. 1.3. Se utilizează la notificarea persoanelor impozabile care nu și-au îndeplinit obligația de depunere a decontului taxei pe valoarea adăugată (300) prevăzut la art. 323 alin. (1) din Codul fiscal. 1.4. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent. 1.5. Circulă: — 1 exemplar la persoana impozabilă; — 1 exemplar la organul fiscal competent. 1.6. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
2. Denumirea formularului: „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii” 2.1. Format: A4/t1 2.2. Caracteristicile de tipărire: — pe o singură față; — se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare. 2.3. Se utilizează pentru invitarea la sediul organului fiscal competent a persoanelor impozabile care, ca urmare a „Notificării privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)”, nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), nu s-au prezentat la sediul unității fiscale, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, și nu au refuzat explicit să își exercite dreptul de a fi ascultate. 2.4. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent. 2.5. Circulă: — 1 exemplar la persoana impozabilă; — 1 exemplar la organul fiscal competent. 2.6. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
3. Denumirea formularului: „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)” (192) 3.1. Format: A4/t1 3.2. Caracteristicile de tipărire: — pe o singură față; — se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare. 3.3. Se utilizează la stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300). 3.4. Se difuzează gratuit. 3.5. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent. 3.6. Circulă: — 1 exemplar la persoana impozabilă; — 1 exemplar la organul fiscal competent. 3.7. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
4. Denumirea: „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)” (193) 4.1. Format: A4/t1 4.2. Caracteristicile de tipărire: — pe o singură față; — se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare. 4.3. Se utilizează la anularea deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300). 4.4. Se difuzează gratuit. 4.5. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent. 4.6. Circulă: — 1 exemplar la persoana impozabilă; — 1 exemplar la organul fiscal competent. 4.7. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică. Pentru situații concrete, consultați un avocat sau un consultant fiscal autorizat.