Pe scurt
- Firmele plătitoare de impozit pe profit și microîntreprinderile primesc o bonificație de 3% din impozitul aferent anului 2025, iar Ministerul Finanțelor a publicat acum procedura prin care se acordă efectiv.
- Nu se depune nicio cerere. Fiscul verifică singur condițiile, întocmește listele din propria aplicație informatică și emite o decizie pentru fiecare contribuabil care le îndeplinește.
- Banii nu se încasează, ci sting alte obligații fiscale prin compensare. O declarație rectificativă ulterioară cu suplimentare de obligație fiscală de peste 3% duce la anularea integrală a bonificației.
Publicat: M. Of. nr. 678 din 17 august 2026
Intră în vigoare: 17 august 2026
Firmele care și-au depus toate declarațiile și și-au plătit la timp impozitul pe 2025 primesc o bonificație de 3% din el, fără să ceară nimic. Nu ca bani în cont, ci ca sumă care stinge alte obligații fiscale. Ministerul Finanțelor a aprobat, prin Ordinul nr. 987/2026, procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025 sau anului fiscal modificat care începe în 2025. Facilitatea în sine fusese deja acordată prin art. 7 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026, pachetul de relansare economică publicat în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, alături de celelalte măsuri fiscale ale acestui an. Ce lipsea până acum era exact mecanismul administrativ prin care banii ajung la contribuabil.
Ordinul a fost semnat pe 3 august 2026 și publicat pe 17 august 2026, în Monitorul Oficial nr. 678. Art. 7 alin. (10) din ordonanță îi dădea ministrului finanțelor un termen de cel mult 45 de zile de la intrarea în vigoare a ordonanței, adică un termen care s-a împlinit în aprilie 2026. Procedura a venit cu aproximativ patru luni peste acest termen, iar între timp expiraseră deja și termenele legale de depunere a declarațiilor de care ordinul leagă momentul emiterii deciziilor.
Cine intră în calcul este stabilit larg. Procedura se aplică plătitorilor de impozit pe profit indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut la art. 41 din Codul fiscal, precum și plătitorilor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor din titlul III al aceleiași legi. Intră și situația mixtă, a microîntreprinderilor care au devenit plătitoare de impozit pe profit în cursul anului 2025, caz în care procentul se aplică la ambele impozite.
Efectele pe care le produce
Primul efect este că bonificația se constată din oficiu. Compartimentul de evidență analitică pe plătitori identifică în evidențele fiscale contribuabilii vizați, întocmește liste separate pe categorii, editate automat din aplicația informatică, și pregătește câte o decizie pentru fiecare. Contribuabilul nu depune cerere și nu prezintă documente suplimentare.
Al doilea efect este calendarul, care nu are o dată fixă în ordin. Deciziile se emit după expirarea termenului legal de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual pentru 2025, în cazul plătitorilor de impozit pe profit, respectiv după expirarea termenului de depunere a declarației aferente trimestrului IV al anului fiscal 2025, în cazul microîntreprinderilor. Ordinul nu fixează nicio dată calendaristică proprie pentru emiterea deciziilor.
Al treilea efect ține de cele trei condiții cumulative. Contribuabilul trebuie să aibă depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal, să aibă stins integral și la termenele legale impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 și să nu înregistreze nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii, la termenul legal de depunere a declarațiilor respective.
Al patrulea efect este modul de calcul, detaliat pe patru situații. Procentul de 3% se aplică la impozitul pe profit anual, din care se scad sumele redirecționate potrivit legii, la impozitul datorat pe întregul an de o microîntreprindere, determinat prin însumarea impozitelor trimestriale, la ambele impozite în cazul microîntreprinderilor devenite plătitoare de impozit pe profit în 2025 și la impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, dacă acesta se datorează la sfârșitul anului potrivit art. 181 din Codul fiscal. La grupul fiscal, baza este impozitul declarat de persoana juridică responsabilă.
Al cincilea efect, cel mai important practic, este că banii nu se întorc în cont. Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se folosesc pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului, potrivit art. 167 din Codul de procedură fiscală. Există o singură excepție: obligațiile pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea se restituie efectiv, dacă nu au fost între timp compensate cu alte obligații bugetare.
Al șaselea efect este cel care poate lua bonificația înapoi. Dacă, după emiterea deciziei, contribuabilul depune o declarație rectificativă sau primește în urma unui control o decizie de impunere cu suplimentare de obligație fiscală mai mare de 3%, bonificația acordată inițial se anulează integral. Ea se anulează și dacă declarația rectificativă arată că nu se mai înregistrează obligație fiscală. Dacă rectificarea merge în jos, cu diminuare de obligație, bonificația nu dispare, ci se recalculează în minus printr-o decizie nouă.
Al șaptelea efect este că decizia poate fi contestată. Formularele aprobate prin ordin, reproduse în anexele nr. 2-4 din ediția oficială atașată mai sus, arată expres calea de atac: contestație potrivit art. 268 și 269 din Codul de procedură fiscală, în termenul prevăzut de art. 270, sub sancțiunea decăderii, depusă la organul fiscal emitent. Decizia produce efecte de la data comunicării, potrivit art. 47 din același cod.
Ce s-a schimbat față de situația anterioară
Dreptul la bonificație exista din februarie 2026, dar nu putea fi pus în practică. Art. 7 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026 stabilea beneficiul, condițiile generale și regula compensării, însă trimitea aplicarea la o procedură care urma să fie aprobată prin ordin al ministrului finanțelor, la propunerea președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Ordinul nr. 987/2026 este acea procedură.
Ordinul aduce și câteva precizări care nu se regăseau în ordonanță. Cea mai favorabilă contribuabilului privește prima condiție: cerința de a avea depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal se consideră îndeplinită și atunci când, pentru perioadele fără declarații depuse, obligațiile fiscale au fost stabilite prin decizie de către organul fiscal. În ordonanță condiția era formulată sec, fără această nuanță.
A doua precizare privește ce înseamnă a fi cu datorii. Ordinul trimite expres la art. 157 din Codul de procedură fiscală pentru definiția obligației bugetare restante și adaugă, față de textul ordonanței, referirea la creanțele bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării.
A treia diferență este de plasare. Ordonanța trata impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri într-un alineat separat, care extindea aplicarea articolului la această situație. Ordinul îl aduce direct în lista bazelor de calcul din procedură, alături de celelalte trei.
În sfârșit, ordinul creează instrumentele care lipseau: trei modele de formular, pentru acordarea, modificarea și anularea bonificației, plus obligația arhivării electronice a listelor în evidențele fiscale. Operațiunea de adăugare a plății în plus se face pe borderoul de adăugare sau scădere a obligațiilor fiscale, modelul din anexa nr. 8 la Ordinul președintelui ANAF nr. 63/2017.
Avantaje și dezavantaje
Ce aduce bun
- Bonificația se acordă din oficiu, fără cerere și fără documente, deci nu presupune costuri administrative pentru firmă.
- Acoperă și situațiile de graniță: grupul fiscal, microîntreprinderile devenite plătitoare de impozit pe profit în 2025 și impozitul minim pe cifra de afaceri.
- Condiția privind declarațiile depuse se consideră îndeplinită și când obligațiile au fost stabilite prin decizie de organul fiscal, ceea ce salvează contribuabilii cu perioade nedeclarate, dar impuse.
- Rectificarea în minus a impozitului nu anulează bonificația, ci doar o reduce proporțional.
- Decizia este un act administrativ fiscal contestabil, cu o cale de atac indicată expres în formular.
Ce rămâne o problemă
- Procedura a fost publicată cu aproximativ patru luni peste termenul de 45 de zile fixat chiar de ordonanță, deși beneficiul era în vigoare din februarie.
- Banii nu se încasează. Regula este compensarea cu alte obligații fiscale, iar restituirea efectivă rămâne o excepție legată de prescripție.
- O declarație rectificativă cu suplimentare de peste 3% anulează integral bonificația, nu o reduce, iar ordinul nu precizează baza la care se raportează acest procent.
- Ordinul nu prevede niciun termen în care organul fiscal să emită deciziile după expirarea termenelor de declarare, deci așteptarea rămâne nedeterminată.
- Condiția de a nu avea nicio altă obligație restantă se verifică la o dată din trecut, termenul legal de depunere a declarației, iar un contribuabil care a plătit ulterior nu mai poate remedia situația.
Sfaturi utile
- Verificați în Spațiul Privat Virtual dacă v-a fost comunicată o decizie de acordare a bonificației. Ea se comunică potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală și produce efecte de la data comunicării, nu de la data emiterii.
- Cereți fișa pe plătitor și confirmați că, la termenul legal de depunere a declarației pentru 2025, nu figurați cu alte obligații restante. Acesta este momentul la care se verifică condiția, nu ziua de azi.
- Dacă aveți perioade pentru care nu ați depus declarații, verificați dacă organul fiscal a emis decizii de impunere pentru ele. În acest caz condiția privind declarațiile se consideră îndeplinită.
- Înainte de a depune o declarație rectificativă pentru 2025, calculați cât reprezintă suplimentarea de obligație fiscală. Ordinul nu spune la ce bază se raportează procentul, dar peste 3% bonificația se pierde în întregime, nu proporțional.
- Dacă ați redirecționat sume din impozitul pe profit, scădeți-le înainte de a estima bonificația. Sumele redirecționate nu intră în baza de calcul.
- Dacă sunteți microîntreprindere, adunați impozitele trimestriale datorate pe tot anul 2025 și aplicați 3% la total, nu la fiecare trimestru separat.
- Dacă decizia primită vi se pare greșită, formulați contestație la organul fiscal emitent, în termenul prevăzut de art. 270 din Codul de procedură fiscală. Termenul este unul de decădere.
Întrebări frecvente
Trebuie să depun o cerere pentru bonificația de 3%?
Primesc banii în cont?
Ce condiții trebuie îndeplinite?
Când primesc decizia?
Pierd bonificația dacă depun o declarație rectificativă?
Se aplică și la impozitul minim pe cifra de afaceri?
Ce se întâmplă la grupul fiscal?
Pot contesta decizia?
Analiza redacției
Ordinul rezolvă o problemă strict administrativă, dar care bloca efectiv un drept existent din februarie: fără procedură, compartimentul de evidență analitică pe plătitori nu avea nici lista pe care să o editeze din aplicația informatică, nici formularul de decizie, nici documentul cu care să opereze suma în fișa contribuabilului. Ordinul le dă pe toate trei, cu trimitere la un instrument deja în uz, borderoul de adăugare sau scădere a obligațiilor fiscale din anexa nr. 8 la Ordinul președintelui ANAF nr. 63/2017. Din acest punct de vedere textul este bine făcut: acoperă și cazurile de graniță, iar cele trei formulare din anexele nr. 2-4 disting acordarea, modificarea și anularea, deci fiecare intervenție ulterioară are propriul act contestabil. Ce lipsește nu ține de mecanism, ci de calendarul lui și de natura sumei.
Cea mai consistentă observație se obține punând față în față două texte care par să nu aibă legătură. Art. 1 alin. (4) lit. b) cere ca impozitul pe 2025 să fie stins integral și la termenele prevăzute de lege, iar art. 2 alin. (10) lit. b) tolerează, după emiterea deciziei, o suplimentare de obligație fiscală de până la 3% fără pierderea bonificației. Aceeași rectificativă produce deci două rezultate opuse, după cum cade înainte sau după decizie: înainte, arată că impozitul nu fusese stins integral la termen, deci contribuabilul nu intră în listă deloc; după, dacă suplimentarea rămâne sub prag, bonificația se păstrează. Momentul care decide este emiterea deciziei, iar ordinul nu îi fixează nicio dată și nu îl lasă în puterea contribuabilului. La un impozit de 100.000 de lei, diferența dintre a rectifica în plus cu 2.000 de lei înainte sau după decizie este întreaga bonificație de 3.000 de lei.
A doua observație privește ce este de fapt suma. Alin. (9) spune că bonificația nu se restituie, ci se folosește pentru compensare, iar alin. (11) rezervă restituirea efectivă doar sumelor la care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea. Combinat cu condiția de la art. 1 alin. (4) lit. c), care admite numai contribuabilii fără nicio obligație restantă la termenul legal de depunere a declarației, rezultă că bonificația se acordă exact acelor plătitori care, la momentul de referință, nu au cu ce să o compenseze. În termeni de bani, nu este o restituire, ci un avans pe o obligație viitoare, iar drumul spre numerar se deschide abia la capătul opus al vieții creanței, când prescripția închide dreptul de a o mai cere. Pentru o firmă care își plătește la zi obligațiile, cei 3% se transformă într-o reducere aplicată următoarei plăți, nu într-o sumă disponibilă.
Ce ar trebui schimbat
- Un termen maxim pentru emiterea deciziilor. Art. 1 alin. (3) leagă emiterea doar de expirarea termenului de depunere a declarațiilor, termene care se împliniseră deja la data publicării ordinului. Un interval fix, de pildă 60 de zile de la acel moment, ar transforma așteptarea într-una măsurabilă și, mai important, ar da contribuabilului un reper pentru decizia de a rectifica sau nu.
- Precizarea bazei la care se raportează procentul de 3% din art. 2 alin. (10) lit. b). Textul spune „suplimentare de obligație fiscală mai mare de 3%”, fără să indice dacă procentul se calculează la impozitul declarat inițial sau la cel rezultat după rectificare. La sumele apropiate de prag, cele două baze dau rezultate diferite, iar în joc este anularea integrală a bonificației, nu o reducere.
- Un singur moment de verificare pentru cazul mixt. Microîntreprinderile devenite plătitoare de impozit pe profit în 2025 primesc bonificație pentru ambele impozite, potrivit art. 1 alin. (6) lit. c), dar art. 1 alin. (3) le poate atribui două momente diferite, iar art. 2 alin. (4) lit. a) le așază în lista microîntreprinderilor, a cărei declanșare este cea mai devreme dintre cele două. O frază care să spună că, pentru acești contribuabili, lista se întocmește după expirarea celui mai târziu dintre termene ar înlătura riscul unei verificări făcute înainte ca impozitul pe profit anual să fie declarabil.
- Un act și pentru cei respinși. Procedura prevede decizie numai pentru contribuabilii care îndeplinesc condițiile. Cine se consideră îndreptățit și nu primește nimic nu are ce contesta pe calea indicată în formulare, art. 268 și 269 din Codul de procedură fiscală. O înștiințare motivată, cu indicarea condiției neîndeplinite, ar face verificarea din oficiu verificabilă la rândul ei.
- O ieșire în numerar înainte de prescripție. Dacă, într-un interval rezonabil de la emiterea deciziei, contribuabilul nu are obligații cu care suma să fie compensată, restituirea la cerere ar fi mai apropiată de scopul măsurii decât regula actuală, care lasă banii în fișa fiscală până când se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea.
Textul original al actului normativ
Textul integral, în forma publicată în Monitorul Oficial
M. Of. nr. 678 din 17 august 2026 16 pagini PDF, 101 KB actul începe la pagina 2
Deschide PDF-ul oficialDescarcă PDF-ul
Pe ecrane mici vizualizatorul nu se afișează. Folosește butoanele de mai sus ca să deschizi sau să descarci fișierul.
Arată textul integral al actuluiAscunde textul integral al actului
ORDIN nr. 987 din 3 august 2026 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025
EMITENT: Ministerul Finanțelor
Publicat în: Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 678 din 17 august 2026
Mai jos sunt redate ordinul și anexa nr. 1, adică procedura propriu-zisă. Anexele nr. 2-4 cuprind modelele celor trei formulare de decizie, de acordare, de modificare și de anulare a bonificației, și pot fi consultate în ediția oficială în PDF, atașată mai sus.
În temeiul prevederilor:
— art. 7 alin. (10) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal-bugetar;
— art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare,
ministrul finanțelor emite următorul ordin:
Art. 1. — (1) Se aprobă Procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, prevăzută în anexa nr. 1.
(2) Se aprobă modelele următoarelor formulare:
a) „Decizie de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025”, prevăzută în anexa nr. 2;
b) „Decizie de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025”, prevăzută în anexa nr. 3;
c) „Decizie de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025”, prevăzută în anexa nr. 4.
Art. 2. — Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 3. — Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ministrul finanțelor, Alexandru Nazare București, 3 august 2026. Nr. 987.
ANEXA Nr. 1 P R O C E D U R Ă de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025
ARTICOLUL 1 Sfera de aplicare și calculul bonificației
(1) Prezenta procedură se aplică contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor” din aceeași lege.
(2) Contribuabilii prevăzuți la alin. (1) beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz.
(3) Organul fiscal central competent constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prevăzute la alin. (2) prin emiterea unei decizii, astfel:
a) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz;
b) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.
(4) Bonificația se acordă de către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a următoarelor condiții:
a) are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
b) are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz;
c) nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii. Prin obligație bugetară restantă se înțelege obligația fiscală/bugetară, astfel cum este reglementată de art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
(5) Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecționează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației.
(6) Bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra:
a) impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecționate potrivit legii;
b) impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;
c) atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și a impozitului pe profit anual, impozite determinate potrivit lit. a) și b), în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025;
d) impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, acesta se datorează potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare.
ARTICOLUL 2 Procedura de acordare a bonificației
(1) Pentru acordarea bonificației prevăzute la art. 1, compartimentul de evidență analitică pe plătitori din cadrul organului fiscal central competent, denumit în continuare compartiment de specialitate, identifică în evidențele fiscale contribuabilii prevăzuți la art. 1 alin. (1):
a) după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit;
b) după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
(2) Compartimentul de specialitate întocmește o listă separată pentru fiecare categorie de contribuabili prevăzută la art. 1 alin. (1), editată automat din aplicația informatică, care trebuie să conțină următoarele elemente:
a) denumirea contribuabilului;
b) codul de identificare fiscală;
c) denumirea obligației fiscale;
d) obligația fiscală declarată de contribuabili reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, de natura celor ce fac obiectul acordării bonificației;
e) obligația fiscală stinsă de contribuabili în contul obligațiilor reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
f) cuantumul bonificației.
(3) La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit se vor avea în vedere următoarele condiții:
a) există obligații fiscale privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, din care se scad sumele redirecționate din impozit, potrivit legii;
b) există obligații fiscale privind impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, acesta se datorează potrivit art. 181 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare;
c) obligațiile fiscale privind impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, inclusiv impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege;
d) sunt depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Acest criteriu se consideră îndeplinit și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
e) nu este înregistrată nicio altă obligație fiscală restantă ori creanță bugetară restantă individualizată în titluri executorii emise potrivit legii și existentă în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025.
(4) La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor se vor avea în vedere următoarele condiții:
a) există obligații fiscale reprezentând impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii, sau există, concomitent, și obligații reprezentând impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025, după caz;
b) sunt depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;
c) sunt stinse integral și la termenele prevăzute de lege impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2025, potrivit legii, și impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025, după caz;
d) nu sunt înregistrate nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.
(5) Compartimentul de specialitate întocmește un referat la care anexează lista prevăzută la alin. (2), precum și „Decizia de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025”, conform modelului prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, prin care se acordă bonificația pentru fiecare dintre contribuabilii cuprinși în listă.
(6) Compartimentul de specialitate întocmește borderoul de adăugare/scădere a obligațiilor fiscale, pentru efectuarea operațiunii de adăugare a plății în plus aferente bonificației prevăzute de lege, precum și referatul de aprobare a acestei operațiuni. Modelul borderoului de adăugare/scădere a obligațiilor fiscale este cel prevăzut în anexa nr. 8 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanțelor fiscale, precum și pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide și exigibile de la autorități sau instituții publice, cu modificările și completările ulterioare.
(7) Decizia prevăzută la alin. (5) se întocmește de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se avizează de șeful compartimentului și se aprobă de conducătorul organului fiscal.
(8) Decizia prevăzută la alin. (5) aprobată de conducătorul organului fiscal se comunică contribuabilului de către organul fiscal central competent, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.
(9) Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului, în conformitate cu prevederile art. 167 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.
(10) În cazul în care ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației se depun declarații rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, sau contribuabililor li se comunică, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferențe de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, compartimentul de specialitate procedează astfel:
a) în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu diminuare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și modifică în mod corespunzător suma acordată inițial drept bonificație, prin diminuarea valorii acesteia și emiterea unei noi decizii. În acest scop se adaugă în evidența fiscală diferența dintre suma acordată inițial drept bonificație și cea rezultată după verificare;
b) în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu suplimentare de obligație fiscală mai mare de 3%, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală și anulează valoarea bonificației acordate inițial. Bonificația acordată inițial se anulează și în situația depunerii unei declarații rectificative potrivit căreia nu înregistrează obligație fiscală. În acest scop se emite o nouă decizie și se adaugă în evidența fiscală valoarea bonificației acordate.
(11) Prin excepție de la prevederile alin. (9), obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, potrivit art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, se restituie potrivit art. 168 din același act normativ, dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare.
(12) Listele prevăzute la alin. (2) se arhivează, în format electronic, în evidențele fiscale ale organului fiscal central competent.
Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică. Pentru situații concrete, consultați un avocat sau un consultant fiscal autorizat.