Коротко
- Компанії, що сплачують податок на прибуток, і мікропідприємства отримують податкову знижку 3% з податку за 2025 рік, а Міністерство фінансів щойно оприлюднило процедуру, за якою її фактично надають.
- Жодної заяви подавати не потрібно. Податкова сама перевіряє умови, формує списки у власній інформаційній системі та видає рішення для кожного платника, який їм відповідає.
- Гроші не виплачують, ними погашають інші податкові зобов’язання шляхом зарахування. Подана згодом уточнююча декларація з донарахуванням податкового зобов’язання понад 3% призводить до повного скасування знижки.
Опубліковано: Офіційний вісник Румунії (Monitorul Oficial) № 678 від 17 серпня 2026 року
Набирає чинності: 17 серпня 2026 року
Компанії, які подали всі декларації та вчасно сплатили податок за 2025 рік, отримують податкову знижку 3% із нього, нічого не просячи. Не як гроші на рахунок, а як суму, що погашає інші податкові зобов’язання. Міністерство фінансів затвердило наказом № 987/2026 процедуру надання податкової знижки 3% з річного податку на прибуток та з податку на доходи мікропідприємств за 2025 податковий рік або за зміненим податковим роком, що починається у 2025 році. Сам пільговий захід був уже запроваджений статтею 7 Надзвичайної постанови Уряду № 8/2026, пакета економічного відновлення, опублікованого в Офіційному віснику Румунії, частина I, № 147 від 25 лютого 2026 року, разом з іншими податковими заходами цього року. Бракувало досі саме адміністративного механізму, через який гроші доходять до платника.
Наказ підписано 3 серпня 2026 року, а опубліковано 17 серпня 2026 року, в Офіційному віснику Румунії № 678. Стаття 7 пункт (10) постанови давала міністрові фінансів строк не більше 45 днів від набрання чинності постановою, тобто строк, який спливав у квітні 2026 року. Процедура з’явилася приблизно на чотири місяці пізніше за цей строк, а тим часом уже минули й законні строки подання декларацій, з якими наказ пов’язує момент видання рішень.
Коло охоплених визначено широко. Процедура застосовується до платників податку на прибуток незалежно від системи декларування та сплати, передбаченої статтею 41 Податкового кодексу, а також до платників податку на доходи мікропідприємств за розділом III того самого закону. Сюди входить і змішана ситуація, коли мікропідприємства стали платниками податку на прибуток протягом 2025 року: тоді відсоток застосовують до обох податків.
Наслідки, які це має
Перший наслідок полягає в тому, що знижку встановлюють з власної ініціативи податкової. Відділ аналітичного обліку платників виявляє в податкових обліках відповідних платників, складає окремі списки за категоріями, які автоматично формуються в інформаційній системі, і готує окреме рішення для кожного. Платник не подає заяви й не надає додаткових документів.
Другий наслідок, це календар, якого в наказі немає у вигляді фіксованої дати. Рішення видають після спливу законного строку подання декларації про річний податок на прибуток за 2025 рік, якщо йдеться про платників податку на прибуток, і після спливу строку подання декларації за IV квартал 2025 податкового року, якщо йдеться про мікропідприємства. Наказ не встановлює жодної власної календарної дати для видання рішень.
Третій наслідок стосується трьох сукупних умов. Платник повинен мати подані всі декларації відповідно до податкового вектора, тобто переліку податків і обов’язків з декларування, зареєстрованих за ним у податковій, повністю та в законні строки погасити річний податок на прибуток або податок на доходи мікропідприємств за 2025 рік і не мати жодного іншого простроченого податкового зобов’язання чи простроченої бюджетної заборгованості, індивідуалізованої у виконавчих документах, станом на законний строк подання відповідних декларацій.
Четвертий наслідок, це спосіб обчислення, розписаний на чотири ситуації. Відсоток 3% застосовують до річного податку на прибуток, з якого віднімають суми, перенаправлені згідно із законом; до податку, нарахованого за весь рік мікропідприємству, визначеного шляхом додавання квартальних податків; до обох податків, якщо мікропідприємство стало платником податку на прибуток у 2025 році; і до податку на прибуток на рівні мінімального податку з обороту, якщо він нарахований на кінець року згідно зі статтею 181 Податкового кодексу. У податковій групі базою є податок, задекларований відповідальною юридичною особою.
П’ятий наслідок, найважливіший на практиці, полягає в тому, що гроші не повертаються на рахунок. Суми, які становлять предмет знижки, не повертають, а використовують для зарахування з податковими зобов’язаннями платника згідно зі статтею 167 Податкового процесуального кодексу. Виняток тут один: зобов’язання, за якими спливає строк позовної давності на право вимагати повернення, повертають фактично, якщо їх тим часом не зарахували з іншими бюджетними зобов’язаннями.
Шостий наслідок, це той, який може забрати знижку назад. Якщо після видання рішення платник подає уточнюючу декларацію або отримує за наслідками перевірки податкове повідомлення-рішення з донарахуванням податкового зобов’язання понад 3%, надану спочатку знижку скасовують повністю. Її скасовують і тоді, коли уточнююча декларація показує, що податкового зобов’язання більше немає. Якщо уточнення йде вниз, зі зменшенням зобов’язання, знижка не зникає, а її перераховують у бік зменшення новим рішенням.
Сьомий наслідок, це те, що рішення можна оскаржити. Затверджені наказом форми, відтворені в додатках № 2-4 офіційного видання, доданого вище, прямо вказують шлях оскарження: скарга згідно зі статтями 268 і 269 Податкового процесуального кодексу, у строк, передбачений статтею 270, під загрозою втрати права, подана до податкового органу, що видав рішення. Рішення діє з дати вручення, згідно зі статтею 47 того самого кодексу.
Що змінилося порівняно з попередньою ситуацією
Право на знижку існувало з лютого 2026 року, але його не можна було застосувати на практиці. Стаття 7 Надзвичайної постанови Уряду № 8/2026 встановлювала пільгу, загальні умови та правило зарахування, проте передавала застосування процедурі, яку мали затвердити наказом міністра фінансів за поданням голови Національного агентства податкової адміністрації, ANAF, тобто румунської податкової служби. Наказ № 987/2026 і є цією процедурою.
Наказ додає й кілька уточнень, яких не було в постанові. Найсприятливіше для платника стосується першої умови: вимогу мати подані всі декларації відповідно до податкового вектора вважають виконаною і тоді, коли за періоди без поданих декларацій податкові зобов’язання були встановлені рішенням податкового органу. У постанові умову було сформульовано сухо, без цього нюансу.
Друге уточнення стосується того, що означає мати борги. Наказ прямо відсилає до статті 157 Податкового процесуального кодексу щодо визначення простроченого бюджетного зобов’язання і додає, порівняно з текстом постанови, згадку про прострочену бюджетну заборгованість, індивідуалізовану у виконавчих документах, виданих згідно із законом та наявних в обліку центрального податкового органу з метою стягнення.
Третя відмінність стосується розміщення. Постанова розглядала податок на прибуток на рівні мінімального податку з обороту в окремому пункті, який поширював дію статті на цю ситуацію. Наказ вносить його прямо до переліку баз обчислення в процедурі, поряд з трьома іншими.
Нарешті, наказ створює інструменти, яких бракувало: три зразки форм, для надання, зміни та скасування знижки, плюс обов’язок електронного архівування списків у податкових обліках. Операцію з додавання переплати проводять у відомості додавання або зменшення податкових зобов’язань, зразок якої наведено в додатку № 8 до наказу голови ANAF № 63/2017.
Переваги та недоліки
Що це дає позитивного
- Знижку надають з власної ініціативи податкової, без заяви й без документів, тому вона не тягне за собою адміністративних витрат для компанії.
- Вона охоплює й прикордонні ситуації: податкову групу, мікропідприємства, що стали платниками податку на прибуток у 2025 році, і мінімальний податок з обороту.
- Умову щодо поданих декларацій вважають виконаною і тоді, коли зобов’язання були встановлені рішенням податкового органу, що рятує платників з незадекларованими, але донарахованими періодами.
- Уточнення податку в бік зменшення не скасовує знижку, а лише пропорційно її зменшує.
- Рішення є податковим адміністративним актом, який можна оскаржити, а шлях оскарження прямо зазначено у самій формі.
Що залишається проблемою
- Процедуру опубліковано приблизно на чотири місяці пізніше за 45-денний строк, встановлений самою ж постановою, хоча пільга діяла з лютого.
- Гроші не виплачують. Правилом є зарахування з іншими податковими зобов’язаннями, а фактичне повернення залишається винятком, пов’язаним з позовною давністю.
- Уточнююча декларація з донарахуванням понад 3% скасовує знижку повністю, а не зменшує її, причому наказ не уточнює, до якої бази прив’язаний цей відсоток.
- Наказ не передбачає жодного строку, в який податковий орган має видати рішення після спливу строків декларування, тому очікування залишається невизначеним.
- Умову не мати жодного іншого простроченого зобов’язання перевіряють станом на дату в минулому, законний строк подання декларації, і платник, який сплатив пізніше, вже не може виправити становище.
Корисні поради
- Перевірте в Spațiul Privat Virtual, румунському віртуальному приватному кабінеті платника податків, чи вам було вручено рішення про надання знижки. Його вручають згідно зі статтею 47 Податкового процесуального кодексу, і воно діє з дати вручення, а не з дати видання.
- Запросіть картку платника й переконайтеся, що станом на законний строк подання декларації за 2025 рік за вами не значаться інші прострочені зобов’язання. Саме на цей момент перевіряють умову, а не на сьогодні.
- Якщо у вас є періоди, за які ви не подали декларацій, перевірте, чи видав податковий орган податкові повідомлення-рішення за ними. У такому разі умову щодо декларацій вважають виконаною.
- Перш ніж подавати уточнюючу декларацію за 2025 рік, порахуйте, скільки становить донарахування податкового зобов’язання. Наказ не каже, до якої бази прив’язаний відсоток, але понад 3% знижку втрачають повністю, а не пропорційно.
- Якщо ви перенаправляли суми з податку на прибуток, відніміть їх, перш ніж оцінювати знижку. Перенаправлені суми не входять до бази обчислення.
- Якщо ви мікропідприємство, додайте квартальні податки, нараховані за весь 2025 рік, і застосуйте 3% до загальної суми, а не до кожного кварталу окремо.
- Якщо отримане рішення видається вам помилковим, подайте скаргу до податкового органу, що його видав, у строк, передбачений статтею 270 Податкового процесуального кодексу. Цей строк є присічним.
Часті запитання
Чи потрібно подавати заяву на знижку 3%?
Чи отримаю я гроші на рахунок?
Які умови треба виконати?
Коли я отримаю рішення?
Чи втрачу я знижку, якщо подам уточнюючу декларацію?
Чи застосовується вона до мінімального податку з обороту?
Що відбувається в податковій групі?
Чи можу я оскаржити рішення?
Оригінальний текст нормативного акта
Наведений нижче текст відтворено румунською мовою, в офіційній опублікованій формі.
Повний текст у формі, опублікованій в Офіційному віснику Румунії
Офіційний вісник Румунії № 678 від 17 серпня 2026 року 16 сторінок PDF, 101 KB акт починається на сторінці 2
Відкрити офіційний PDFЗавантажити PDF
На малих екранах переглядач не відображається. Скористайтеся кнопками вище, щоб відкрити або завантажити файл.
Ця стаття має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Для конкретних ситуацій зверніться до ліцензованого адвоката або податкового консультанта.