Kurz gefasst

  • Unternehmen, die Körperschaftsteuer zahlen, und Kleinstunternehmen erhalten einen Steuerbonus von 3 % der Steuer für das Jahr 2025, und das Finanzministerium hat jetzt das Verfahren veröffentlicht, nach dem er tatsächlich gewährt wird.
  • Es ist kein Antrag zu stellen. Die Finanzverwaltung prüft die Voraussetzungen von sich aus, erstellt die Listen aus der eigenen EDV-Anwendung und erlässt für jeden Steuerpflichtigen, der sie erfüllt, einen Bescheid.
  • Das Geld wird nicht ausgezahlt, sondern tilgt andere Steuerverbindlichkeiten durch Verrechnung. Eine spätere berichtigte Steuererklärung mit einer zusätzlichen Steuerverbindlichkeit von mehr als 3 % führt zur vollständigen Aufhebung des Steuerbonus.
Rechtsakt: Erlass des Finanzministers Nr. 987/2026
Veröffentlicht: Amtsblatt Rumäniens (Monitorul Oficial) Nr. 678 vom 17. August 2026
Inkrafttreten: 17. August 2026

Unternehmen, die alle ihre Erklärungen eingereicht und ihre Steuer für 2025 fristgerecht gezahlt haben, erhalten einen Steuerbonus von 3 % davon, ohne etwas beantragen zu müssen. Nicht als Geld auf dem Konto, sondern als Betrag, der andere Steuerverbindlichkeiten tilgt. Das Finanzministerium hat mit dem Erlass Nr. 987/2026 das Verfahren zur Gewährung des Steuerbonus von 3 % der jährlichen Körperschaftsteuer und der Steuer auf die Einkünfte von Kleinstunternehmen für das Steuerjahr 2025 oder für das abweichende Steuerjahr, das im Jahr 2025 beginnt, genehmigt. Die Vergünstigung selbst war bereits durch Art. 7 der Dringlichkeitsverordnung der Regierung Nr. 8/2026 gewährt worden, dem Paket zur wirtschaftlichen Wiederbelebung, das im Amtsblatt Rumäniens Nr. 147 vom 25. Februar 2026 veröffentlicht wurde, zusammen mit den übrigen steuerlichen Maßnahmen dieses Jahres. Was bisher fehlte, war genau der Verwaltungsmechanismus, über den die Vergünstigung beim Steuerpflichtigen ankommt.

Der Erlass wurde am 3. August 2026 unterzeichnet und am 17. August 2026 im Amtsblatt Rumäniens Nr. 678 veröffentlicht. Art. 7 Abs. (10) der Verordnung gab dem Finanzminister eine Frist von höchstens 45 Tagen ab dem Inkrafttreten der Verordnung, also eine Frist, die im April 2026 ablief. Das Verfahren kam rund vier Monate nach diesem Termin, und in der Zwischenzeit waren auch die gesetzlichen Fristen für die Einreichung der Erklärungen bereits abgelaufen, an die der Erlass den Zeitpunkt der Bescheiderteilung knüpft.

Der Kreis der Begünstigten ist weit gefasst. Das Verfahren gilt für die Zahler der Körperschaftsteuer unabhängig von dem in Art. 41 des Steuergesetzbuchs vorgesehenen System der Erklärung und Zahlung sowie für die Zahler der Steuer auf die Einkünfte von Kleinstunternehmen nach Titel III desselben Gesetzes. Erfasst ist auch der gemischte Fall der Kleinstunternehmen, die im Laufe des Jahres 2025 körperschaftsteuerpflichtig geworden sind, wobei der Satz dann für beide Steuern gilt.

Welche Wirkungen der Rechtsakt hat

Die erste Wirkung ist, dass der Steuerbonus von Amts wegen festgestellt wird. Die Abteilung für die analytische Erfassung der Steuerpflichtigen ermittelt in den Steuerunterlagen die betroffenen Steuerpflichtigen, erstellt getrennte Listen nach Kategorien, die automatisch aus der EDV-Anwendung erzeugt werden, und bereitet für jeden einen Bescheid vor. Der Steuerpflichtige stellt keinen Antrag und legt keine zusätzlichen Unterlagen vor.

Die zweite Wirkung betrifft den Zeitplan, der im Erlass kein festes Datum hat. Die Bescheide ergehen nach Ablauf der gesetzlichen Frist für die Einreichung der Erklärung über die jährliche Körperschaftsteuer für 2025, bei den Zahlern der Körperschaftsteuer, beziehungsweise nach Ablauf der Frist für die Einreichung der Erklärung für das vierte Quartal des Steuerjahres 2025, bei den Kleinstunternehmen. Der Erlass legt kein eigenes Kalenderdatum für die Erteilung der Bescheide fest.

Die dritte Wirkung betrifft die drei kumulativen Voraussetzungen. Der Steuerpflichtige muss alle Erklärungen entsprechend dem Steuervektor eingereicht haben, also dem bei der Finanzverwaltung geführten Register der Erklärungspflichten des Unternehmens, er muss die jährliche Körperschaftsteuer oder die Steuer auf die Einkünfte von Kleinstunternehmen für das Jahr 2025 vollständig und zu den gesetzlichen Terminen getilgt haben, und er darf zum gesetzlichen Termin für die Einreichung der jeweiligen Erklärungen keine andere rückständige Steuerverbindlichkeit und keine rückständigen Haushaltsforderungen aufweisen, die in nach dem Gesetz erlassenen Vollstreckungstiteln ausgewiesen sind.

Die vierte Wirkung ist die Berechnungsweise, die für vier Fälle ausgeführt wird. Der Satz von 3 % gilt für die jährliche Körperschaftsteuer, von der die nach dem Gesetz umgeleiteten Beträge abgezogen werden, für die von einem Kleinstunternehmen für das ganze Jahr geschuldete Steuer, die durch Addition der Quartalssteuern ermittelt wird, für beide Steuern bei den Kleinstunternehmen, die 2025 körperschaftsteuerpflichtig geworden sind, und für die Körperschaftsteuer in Höhe der Mindeststeuer auf den Umsatz, wenn diese am Ende des Jahres nach Art. 181 des Steuergesetzbuchs geschuldet wird. Bei der steuerlichen Gruppe ist die Bemessungsgrundlage die von der verantwortlichen juristischen Person erklärte Steuer.

Die fünfte Wirkung, praktisch die wichtigste, ist, dass das Geld nicht auf das Konto zurückkommt. Die Beträge, die Gegenstand des Steuerbonus sind, werden nicht erstattet, sondern zur Verrechnung mit den Steuerverbindlichkeiten des Steuerpflichtigen verwendet, nach Art. 167 des Steuerverfahrensgesetzbuchs. Es gibt eine einzige Ausnahme: Verbindlichkeiten, bei denen die Verjährung des Rechts, die Erstattung zu verlangen, eintritt, werden tatsächlich erstattet, sofern sie nicht zwischenzeitlich mit anderen Haushaltsverbindlichkeiten verrechnet wurden.

Die sechste Wirkung ist diejenige, die den Steuerbonus wieder wegnehmen kann. Reicht der Steuerpflichtige nach der Erteilung des Bescheids eine berichtigte Steuererklärung ein oder erhält er nach einer Prüfung einen Steuerbescheid mit einer zusätzlichen Steuerverbindlichkeit von mehr als 3 %, so wird der zunächst gewährte Steuerbonus vollständig aufgehoben. Er wird auch dann aufgehoben, wenn die berichtigte Erklärung ergibt, dass keine Steuerverbindlichkeit mehr besteht. Geht die Berichtigung nach unten, mit einer Verringerung der Verbindlichkeit, entfällt der Steuerbonus nicht, sondern wird durch einen neuen Bescheid nach unten neu berechnet.

Die siebte Wirkung ist, dass der Bescheid angefochten werden kann. Die durch den Erlass genehmigten Formulare, die in den Anlagen Nr. 2 bis 4 der oben angehängten amtlichen Ausgabe abgedruckt sind, weisen den Rechtsbehelf ausdrücklich aus: Einspruch nach Art. 268 und 269 des Steuerverfahrensgesetzbuchs, innerhalb der in Art. 270 vorgesehenen Frist, bei sonstigem Rechtsverlust, einzureichen bei der Finanzbehörde, die den Bescheid erlassen hat. Der Bescheid entfaltet seine Wirkungen ab dem Zeitpunkt der Bekanntgabe, nach Art. 47 desselben Gesetzbuchs.

Was sich gegenüber der bisherigen Lage geändert hat

Der Anspruch auf den Steuerbonus bestand seit Februar 2026, konnte aber nicht in die Praxis umgesetzt werden. Art. 7 der Dringlichkeitsverordnung der Regierung Nr. 8/2026 legte die Vergünstigung, die allgemeinen Voraussetzungen und die Regel der Verrechnung fest, verwies die Anwendung jedoch auf ein Verfahren, das durch Erlass des Finanzministers auf Vorschlag des Präsidenten der Nationalen Agentur für Steuerverwaltung (ANAF) genehmigt werden sollte. Der Erlass Nr. 987/2026 ist dieses Verfahren.

Der Erlass bringt auch einige Klarstellungen, die in der Verordnung nicht enthalten waren. Die für den Steuerpflichtigen günstigste betrifft die erste Voraussetzung: Das Erfordernis, alle Erklärungen entsprechend dem Steuervektor eingereicht zu haben, gilt auch dann als erfüllt, wenn für die Zeiträume ohne eingereichte Erklärungen die Steuerverbindlichkeiten von der Finanzbehörde durch Bescheid festgesetzt wurden. In der Verordnung war die Voraussetzung knapp formuliert, ohne diese Nuance.

Die zweite Klarstellung betrifft die Frage, was es heißt, Schulden zu haben. Der Erlass verweist für die Definition der rückständigen Haushaltsverbindlichkeit ausdrücklich auf Art. 157 des Steuerverfahrensgesetzbuchs und fügt gegenüber dem Text der Verordnung den Verweis auf rückständige Haushaltsforderungen hinzu, die in nach dem Gesetz erlassenen Vollstreckungstiteln ausgewiesen und bei der zentralen Finanzbehörde zur Beitreibung erfasst sind.

Der dritte Unterschied ist einer der Platzierung. Die Verordnung behandelte die Körperschaftsteuer in Höhe der Mindeststeuer auf den Umsatz in einem gesonderten Absatz, der die Anwendung des Artikels auf diesen Fall erstreckte. Der Erlass nimmt sie unmittelbar in die Liste der Bemessungsgrundlagen des Verfahrens auf, neben die drei übrigen.

Schließlich schafft der Erlass die Instrumente, die fehlten: drei Formularmuster für die Gewährung, die Änderung und die Aufhebung des Steuerbonus, dazu die Pflicht zur elektronischen Archivierung der Listen in den Steuerunterlagen. Die Buchung der Überzahlung erfolgt auf der Aufstellung über die Hinzufügung oder Verringerung von Steuerverbindlichkeiten, nach dem Muster der Anlage Nr. 8 zum Erlass des Präsidenten der ANAF Nr. 63/2017.

Vorteile und Nachteile

Was besser wird

  • Der Steuerbonus wird von Amts wegen gewährt, ohne Antrag und ohne Unterlagen, verursacht dem Unternehmen also keinen Verwaltungsaufwand.
  • Er deckt auch die Grenzfälle ab: die steuerliche Gruppe, die Kleinstunternehmen, die 2025 körperschaftsteuerpflichtig geworden sind, und die Mindeststeuer auf den Umsatz.
  • Die Voraussetzung der eingereichten Erklärungen gilt auch dann als erfüllt, wenn die Verbindlichkeiten von der Finanzbehörde durch Bescheid festgesetzt wurden, was die Steuerpflichtigen mit nicht erklärten, aber veranlagten Zeiträumen rettet.
  • Eine Berichtigung der Steuer nach unten hebt den Steuerbonus nicht auf, sondern verringert ihn nur entsprechend.
  • Der Bescheid ist ein anfechtbarer Steuerverwaltungsakt, mit einem im Formular ausdrücklich angegebenen Rechtsbehelf.

Was problematisch bleibt

  • Das Verfahren wurde rund vier Monate nach der Frist von 45 Tagen veröffentlicht, die die Verordnung selbst gesetzt hatte, obwohl die Vergünstigung seit Februar galt.
  • Das Geld wird nicht ausgezahlt. Die Regel ist die Verrechnung mit anderen Steuerverbindlichkeiten, und die tatsächliche Erstattung bleibt eine an die Verjährung geknüpfte Ausnahme.
  • Eine berichtigte Steuererklärung mit einer zusätzlichen Verbindlichkeit von mehr als 3 % hebt den Steuerbonus vollständig auf, statt ihn zu verringern, und der Erlass nennt nicht, worauf sich dieser Satz bezieht.
  • Der Erlass sieht keine Frist vor, in der die Finanzbehörde die Bescheide nach Ablauf der Erklärungstermine zu erteilen hat, das Warten bleibt also unbestimmt.
  • Die Voraussetzung, keine andere rückständige Verbindlichkeit zu haben, wird zu einem Zeitpunkt in der Vergangenheit geprüft, dem gesetzlichen Termin für die Einreichung der Erklärung, und wer später gezahlt hat, kann daran nichts mehr ändern.

Praktische Hinweise

  1. Prüfen Sie im Spațiul Privat Virtual, dem virtuellen privaten Bereich der rumänischen Finanzverwaltung, ob Ihnen ein Bescheid über die Gewährung des Steuerbonus bekannt gegeben wurde. Er wird nach Art. 47 des Steuerverfahrensgesetzbuchs bekannt gegeben und entfaltet seine Wirkungen ab dem Zeitpunkt der Bekanntgabe, nicht ab dem Zeitpunkt der Erteilung.
  2. Fordern Sie den Auszug aus Ihrem Steuerkonto an und vergewissern Sie sich, dass Sie zum gesetzlichen Termin für die Einreichung der Erklärung für 2025 keine anderen rückständigen Verbindlichkeiten aufwiesen. Das ist der Zeitpunkt, zu dem die Voraussetzung geprüft wird, nicht der heutige Tag.
  3. Wenn Sie Zeiträume haben, für die Sie keine Erklärungen eingereicht haben, prüfen Sie, ob die Finanzbehörde dafür Steuerbescheide erlassen hat. In diesem Fall gilt die Voraussetzung der Erklärungen als erfüllt.
  4. Bevor Sie eine berichtigte Steuererklärung für 2025 einreichen, berechnen Sie, wie hoch die zusätzliche Steuerverbindlichkeit ausfällt. Der Erlass sagt nicht, worauf sich dieser Satz bezieht, aber oberhalb von 3 % geht der Steuerbonus vollständig verloren, nicht anteilig.
  5. Wenn Sie Beträge aus der Körperschaftsteuer umgeleitet haben, ziehen Sie diese ab, bevor Sie den Steuerbonus schätzen. Umgeleitete Beträge gehören nicht zur Bemessungsgrundlage.
  6. Sind Sie ein Kleinstunternehmen, addieren Sie die für das ganze Jahr 2025 geschuldeten Quartalssteuern und wenden Sie 3 % auf die Summe an, nicht auf jedes Quartal einzeln.
  7. Halten Sie den erhaltenen Bescheid für falsch, legen Sie Einspruch bei der Finanzbehörde ein, die ihn erlassen hat, innerhalb der in Art. 270 des Steuerverfahrensgesetzbuchs vorgesehenen Frist. Diese Frist gilt bei sonstigem Rechtsverlust.

Häufige Fragen

Muss ich einen Antrag auf den Steuerbonus von 3 % stellen?
Nein. Die zuständige zentrale Finanzbehörde stellt von Amts wegen fest, dass die Voraussetzungen erfüllt sind, und erlässt den Bescheid. Der Steuerpflichtige stellt keinen Antrag und legt keine zusätzlichen Unterlagen vor.
Bekomme ich das Geld auf mein Konto?
In der Regel nicht. Die Beträge, die Gegenstand des Steuerbonus sind, werden nicht erstattet, sondern zur Verrechnung mit den Steuerverbindlichkeiten des Steuerpflichtigen verwendet, nach Art. 167 des Steuerverfahrensgesetzbuchs. Eine tatsächliche Erstattung erfolgt nur bei den Verbindlichkeiten, für die die Verjährung des Rechts, die Erstattung zu verlangen, eintritt, sofern sie nicht mit anderen Haushaltsverbindlichkeiten verrechnet wurden.
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein?
Drei, kumulativ: alle Erklärungen entsprechend dem Steuervektor eingereicht, die jährliche Körperschaftsteuer oder die Steuer auf die Einkünfte von Kleinstunternehmen für das Jahr 2025 vollständig und zu den gesetzlichen Terminen getilgt, und zum gesetzlichen Termin für die Einreichung der Erklärung keine andere rückständige Steuerverbindlichkeit und keine in einem Vollstreckungstitel ausgewiesene rückständige Haushaltsforderung.
Wann bekomme ich den Bescheid?
Der Erlass knüpft den Zeitpunkt an den Ablauf der gesetzlichen Frist für die Einreichung der Erklärung über die jährliche Körperschaftsteuer für 2025 beziehungsweise der Erklärung für das vierte Quartal des Steuerjahres 2025 bei den Kleinstunternehmen. Er sieht weder ein eigenes Kalenderdatum noch eine Höchstfrist vor, in der die Finanzbehörde die Bescheide zu erteilen hat.
Verliere ich den Steuerbonus, wenn ich eine berichtigte Steuererklärung einreiche?
Das hängt von der Richtung ab. Bringt die Berichtigung eine zusätzliche Steuerverbindlichkeit von mehr als 3 %, wird der zunächst gewährte Steuerbonus vollständig aufgehoben. Er wird auch aufgehoben, wenn die berichtigte Erklärung ergibt, dass Sie keine Steuerverbindlichkeit mehr aufweisen. Verringert die Berichtigung die Verbindlichkeit, wird der Steuerbonus durch einen neuen Bescheid nach unten neu berechnet.
Gilt er auch für die Mindeststeuer auf den Umsatz?
Ja. Wird am Ende des Steuerjahres 2025 Körperschaftsteuer in Höhe der Mindeststeuer auf den Umsatz nach Art. 181 des Steuergesetzbuchs geschuldet, gilt der Satz von 3 % auch dafür.
Was gilt bei der steuerlichen Gruppe?
Der Steuerbonus gilt für die von der verantwortlichen juristischen Person der Gruppe erklärte jährliche Körperschaftsteuer, von der die nach dem Gesetz umgeleiteten Beträge abgezogen werden.
Kann ich den Bescheid anfechten?
Ja. Es kann Einspruch nach Art. 268 und 269 des Steuerverfahrensgesetzbuchs eingelegt werden, innerhalb der in Art. 270 desselben Rechtsakts vorgesehenen Frist, bei sonstigem Rechtsverlust. Der Einspruch wird bei der Finanzbehörde eingereicht, die den Bescheid erlassen hat.

Originaltext des Rechtsakts

Der nachstehende Text wird auf Rumänisch wiedergegeben, in der amtlichen Fassung der Veröffentlichung.

Der vollständige Text in der im Amtsblatt Rumäniens veröffentlichten Fassung

Amtsblatt Rumäniens Nr. 678 vom 17. August 2026 16 Seiten PDF, 101 KB der Rechtsakt beginnt auf Seite 2

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Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar. Wenden Sie sich für konkrete Sachverhalte an einen zugelassenen Rechtsanwalt oder Steuerberater.