Pe scurt
- Camera Consultanților Fiscali a publicat materia pe care se dă examenul din 31 octombrie 2026: 11 domenii de examinare, de la taxa pe valoarea adăugată până la prevenirea spălării banilor, fiecare cu tematica și bibliografia lui.
- Bibliografia are 45 de poziții, care înseamnă 35 de titluri diferite. Codul fiscal și normele lui metodologice se repetă în șase domenii, așa că lista arată mai lungă decât este.
- Hotărârea nu spune cât cântărește fiecare domeniu. Ponderile stau în regulamentul de examen, iar din ele iese o cifră care merită citită de două ori: blocul fiscal și vamal valorează singur 77,5 puncte, cu 2,5 peste pragul de promovare.
Publicat: M. Of. nr. 763 din 8 septembrie 2026
Intră în vigoare: 8 septembrie 2026, la data publicării
De la 8 septembrie 2026, cine vrea să devină consultant fiscal știe exact ce are de învățat pentru proba din 31 octombrie. Camera Consultanților Fiscali a publicat în Monitorul Oficial hotărârea prin care aprobă domeniile de examinare, tematica și bibliografia sesiunii octombrie 2026, atât pentru calitatea de consultant fiscal, cât și pentru cea de consultant fiscal asistent. Materia acoperă unsprezece domenii, iar unul dintre ele, procedura fiscală, se mișcă atât de repede încât o parte din regulile pe care le știu candidații s-au schimbat chiar în săptămâna publicării: procedura soluției fiscale individuale anticipate a fost rescrisă printr-un ordin apărut cu o zi înainte, prea târziu ca să intre în materia de examen.
Hotărârea poartă numărul 8 și data de 1 septembrie 2026, după ședința Consiliului superior al Camerei din 31 august. Are două articole și o anexă. Articolul 1 spune că examenul se susține pe 31 octombrie 2026, în sistem online, sub formă de test-grilă construit exclusiv din anexă. Articolul 2 dispune publicarea. Restul, adică tot ce contează pentru un candidat, este anexa.
Anexa începe cu o notă de subsol care fixează regula cea mai importantă a întregului document: actele care fac obiectul tematicii sunt cele actualizate cu modificările și completările intrate în vigoare până la 1 august 2026. Ce s-a schimbat după acea dată nu se examinează, chiar dacă se aplică în practică. Între 1 august și ziua examenului sunt 91 de zile în care legislația fiscală poate să se miște oricât, fără ca subiectele să o urmeze.
Domeniile sunt, în ordinea din anexă: taxa pe valoarea adăugată, impozitarea companiilor în România, procedura fiscală, impozitarea veniturilor persoanelor fizice și contribuțiile sociale, accizele, contabilitatea, dreptul, fiscalitatea internațională, taxele vamale, impozitele și taxele locale, prevenirea și combaterea spălării banilor și a finanțării terorismului. Domeniul cu cea mai bogată bibliografie este impozitarea companiilor, cu nouă poziții, între care liniile directoare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică privind prețurile de transfer și legea care transpune impozitarea minimă globală. La celălalt capăt, spălarea banilor are o singură poziție, Legea nr. 129/2019.
Numărătoarea completă arată așa: 45 de poziții de bibliografie, împărțite inegal pe cele unsprezece domenii, dar numai 35 de titluri diferite. Diferența vine din faptul că Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, care aprobă normele ei metodologice, apar fiecare de șase ori, în domeniile care țin de TVA, impozitul pe profit, impozitul pe venit, accize, fiscalitate internațională și taxe locale. Un candidat care deschide lista și numără rândurile crede că are de citit 45 de acte. Are de citit 35, dintre care două îi vor lua mai mult decât toate celelalte la un loc.
Efectele pe care le produce
Hotărârea nu schimbă nicio regulă fiscală. Ea închide o listă. Din 8 septembrie 2026, comisia de examinare nu mai poate formula subiecte din afara celor unsprezece domenii și nici din acte care nu figurează în bibliografie. Pentru candidat, asta transformă o materie teoretic infinită, fiscalitatea românească, într-un perimetru care se poate parcurge.
Efectul al doilea este calendaristic. De la publicare până la examen sunt 53 de zile. Înscrierile, stabilite printr-o hotărâre anterioară a Camerei publicată în aprilie 2026, se fac online între 21 septembrie și 9 octombrie 2026, iar taxa este de 600 de lei. Cine citește anexa în ziua publicării are 31 de zile ca să se hotărască dacă se înscrie și încă 22 de zile după închiderea înscrierilor ca să învețe.
Al treilea efect este mai puțin vizibil. Hotărârea nu conține nicio pondere, niciun număr de întrebări, nicio repartizare a punctajului pe domenii. Aceste elemente vin din regulamentul de examen aprobat prin Hotărârea Consiliului superior nr. 9/2024, invocat în preambul. Regulamentul împarte testul în patru blocuri: legislație fiscală, vamală și procedural-fiscală, 77,5%; drept comercial și financiar-fiscal, 10%; gestiune financiară și contabilitate a întreprinderii, 10%; prevenirea spălării banilor, 2,5%. Promovarea cere minimum 75 de puncte din 100, iar proba durează cel mult trei ore. Cine citește doar hotărârea din 8 septembrie nu află nimic din toate acestea.
Ce s-a schimbat față de situația anterioară
Sesiunea precedentă a fost reglementată de Hotărârea Camerei Consultanților Fiscali nr. 8/2025, adoptată pe 29 august 2025 și publicată în Monitorul Oficial nr. 813 din 2 septembrie 2025, pentru un examen susținut pe 22 noiembrie 2025. Structura documentului este aceeași: două articole scurte și o anexă cu domenii, tematică și bibliografie.
Ce s-a schimbat vizibil este intervalul de pregătire. În 2025, între publicarea materiei și examen au fost 81 de zile. În 2026 sunt 53. Cu alte cuvinte, candidații din această toamnă au cu 28 de zile mai puțin, aproape o treime din fereastra de anul trecut, pentru aceeași cantitate de materie. Diferența nu vine dintr-o întârziere a Camerei, ci din mutarea examenului cu trei săptămâni mai devreme în calendar, de la sfârșitul lui noiembrie la sfârșitul lui octombrie, fără ca publicarea tematicii să se miște în același sens.
Hotărârea nu spune ce anume s-a schimbat în interiorul tematicii față de sesiunea anterioară. Nu există o listă a modificărilor, nici o marcare a pozițiilor nou intrate sau scoase din bibliografie. Un candidat care a dat examenul în noiembrie 2025 și îl repetă acum trebuie să pună cele două anexe una lângă alta și să le compare rând cu rând, pentru că actul nu îi oferă niciun reper.
Avantaje și dezavantaje
Ce aduce bun
- Perimetrul este închis și public. Subiectele nu pot ieși din cele unsprezece domenii și din cele 35 de titluri, iar asta se poate verifica după examen.
- Data de referință a legislației, 1 august 2026, este scrisă explicit. Candidatul știe ce versiune a Codului fiscal contează și nu trebuie să ghicească dacă o modificare din septembrie intră sau nu în subiecte.
- Tematica este detaliată până la nivel de subpunct, nu se oprește la titluri de capitol. La contabilitate, de pildă, se numesc standardele internaționale vizate, de la IAS 1 până la IAS 20, în loc să se ceară „reglementările contabile” la general.
- Nota de subsol cere ca subiectele să fie corelate cu tematica pentru fiecare domeniu în parte, ceea ce oferă un temei de contestație dacă o întrebare iese din perimetru.
Ce rămâne o problemă
- Documentul nu spune cât valorează fiecare domeniu. Ponderile trebuie căutate în alt act, iar candidatul care nu le găsește își împarte timpul de învățare pe ghicite.
- Nici înscrierile, nici taxa, nici pragul de promovare nu apar aici. Informația completă despre o singură sesiune de examen stă împrăștiată în patru hotărâri diferite ale Camerei.
- Două poziții din bibliografie, liniile directoare ale OCDE privind prețurile de transfer și convenția-model a aceleiași organizații, sunt trecute fără ediție și fără an. Regula de actualizare la 1 august 2026 nu le rezolvă, pentru că nu sunt acte normative românești și nu „intră în vigoare” la o dată.
- Cele 53 de zile dintre publicare și examen sunt aproape o treime mai puține decât la sesiunea trecută, pentru o materie de aceeași întindere.
- Bibliografia păstrează două ordine ale ministrului finanțelor pe același subiect, indicele prețurilor de consum pentru actualizarea plăților anticipate la impozitul pe profit, unul din 2022 și unul din 2025, fără să spună care se aplică situației examinate.
Sfaturi utile
- Începeți cu ponderile, nu cu prima pagină a tematicii. Blocul fiscal și vamal valorează 77,5 din cele 100 de puncte și cuprinde opt din cele unsprezece domenii. Contabilitatea și dreptul iau câte 10 puncte fiecare, iar spălarea banilor 2,5.
- Reduceți bibliografia la 35 de titluri înainte de a estima timpul. Legea nr. 227/2015 și Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 acoperă singure șase domenii, deci o lectură atentă a lor lucrează pentru mai mult de jumătate din examen.
- Lucrați pe forma legislației de la 1 august 2026. Dacă folosiți o culegere actualizată la zi, verificați ce s-a modificat după acea dată și marcați pasajele, ca să nu învățați o soluție care nu se cere.
- Nu amânați decizia de înscriere. Perioada este 21 septembrie până la 9 octombrie 2026, taxa 600 de lei, iar depunerea se face exclusiv online pe site-ul Camerei.
- Antrenați-vă pe format, nu doar pe conținut. Proba este test-grilă online, durează cel mult trei ore și cere 75 de puncte din 100, ceea ce lasă un spațiu de eroare mai mic decât la un examen clasic.
- Pentru cele două materiale OCDE, cereți în scris Camerei ediția vizată înainte de înscriere. Liniile directoare privind prețurile de transfer au ediții diferite ca substanță, iar întrebarea are răspuns doar de la emitent.
Întrebări frecvente
Când și cum se dă examenul?
Ce domenii intră în examen?
Câte acte trebuie citite de fapt?
Există o tematică separată pentru consultantul fiscal asistent?
Cât cântărește fiecare domeniu la notă?
Ce înseamnă că legislația e actualizată până la 1 august 2026?
Când sunt înscrierile și cât costă?
Care este pragul de promovare?
Se poate promova fără contabilitate și drept?
Ce s-a schimbat față de sesiunea din noiembrie 2025?
Analiza redacției
Cea mai utilă cifră din acest act nu se află în act. Hotărârea aprobă unsprezece domenii și 45 de poziții de bibliografie, dar tace complet asupra punctajului. Ponderile vin din regulamentul de examen: 77,5% pentru legislația fiscală, vamală și procedural-fiscală, câte 10% pentru drept și pentru contabilitate, 2,5% pentru spălarea banilor. Puse alături de pragul de promovare de 75 de puncte din 100, aceste procente produc un rezultat pe care nicio lectură a anexei nu îl scoate la iveală: cele trei domenii nefiscale valorează împreună 22,5 puncte, deci un candidat care ar răspunde impecabil doar la blocul fiscal și vamal ar strânge 77,5 puncte și ar trece. Domeniile 6, 7 și 11 conțin 16 dintre cele 35 de titluri distincte din bibliografie, adică aproape jumătate din materialul de citit pentru mai puțin de un sfert din punctaj.
Aceeași aritmetică lovește și înăuntrul blocului mare. Opt domenii împart 77,5 puncte, ceea ce dă o medie de 9,7 puncte pe domeniu, sub cele 10 puncte pe care le ia contabilitatea singură. Numai că repartizarea internă a celor 77,5 puncte nu este publicată nicăieri. Candidatul nu știe dacă taxa pe valoarea adăugată valorează 20 de puncte sau 6, deși ea ocupă cel mai lung paragraf de tematică din toată anexa. Rezultatul e că cel mai bine informat candidat nu este cel care a citit mai mult, ci cel care a intuit corect repartiția, iar intuiția aceea se cumpără de obicei la cursurile de pregătire.
Al doilea lucru care se vede numai punând actele cap la cap este calendarul. Data examenului a fost fixată prin Hotărârea nr. 5/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 269 din 3 aprilie 2026, adică 211 zile înainte de probă. Materia a venit pe 8 septembrie, cu 53 de zile înainte. Între cele două momente au trecut peste cinci luni în care candidații știau ziua, dar nu și ce au de învățat. Iar tematica a apărut la 38 de zile după data la care legislația examinabilă a fost înghețată, 1 august 2026, ceea ce înseamnă că nimic nu împiedica publicarea ei în august. Comparația cu sesiunea trecută întărește imaginea: în 2025, tematica a apărut pe 2 septembrie pentru un examen pe 22 noiembrie, deci 81 de zile. Examenul s-a mutat cu trei săptămâni mai devreme, publicarea tematicii nu s-a mutat deloc, iar diferența a ieșit direct din timpul de pregătire al candidaților.
În rest, actul este curat. Nu are contradicții interne, nu impune termene imposibile și nu lasă vreo categorie de candidați în afara normei. Cele două articole spun ce trebuie și nimic în plus, iar anexa este detaliată până la nivel de subpunct, ceea ce nu e de la sine înțeles la un document de acest tip. Problemele lui nu sunt de redactare, ci de ce anume a ales Camera să nu pună în el.
Ce ar trebui schimbat
- Ponderea trecută în dreptul fiecărui domeniu, în anexă. Candidatul și-ar împărți timpul după punctaj din prima zi, iar avantajul informațional al celor care urmează cursuri de pregătire ar dispărea.
- Repartizarea celor 77,5 puncte pe cele opt domenii fiscale și vamale. Fără ea, jumătate din procentul de promovare rămâne o cutie neagră, iar contestațiile pe echilibrul subiectelor nu au pe ce să se sprijine.
- Un tabel al modificărilor față de sesiunea anterioară. Cine repetă examenul ar vedea în câteva minute ce s-a adăugat și ce s-a scos, în loc să compare două anexe rând cu rând.
- Ediția și anul pentru materialele OCDE. Liniile directoare privind prețurile de transfer și convenția-model se schimbă între ediții, iar regula de actualizare la 1 august 2026 nu funcționează pe documente care nu intră în vigoare.
- Un singur act care să adune sesiunea. Astăzi data, înscrierile, taxa, regulamentul și tematica stau în patru hotărâri diferite ale Camerei, publicate între februarie și septembrie 2026. Un text consolidat, publicat odată cu tematica, ar scuti fiecare candidat de aceeași căutare.
- Publicarea tematicii în luna august. Legislația examinabilă se oprește la 1 august, deci anexa poate fi finalizată imediat după acea dată. Cinci săptămâni câștigate acolo ar readuce fereastra de pregătire la nivelul sesiunii din 2025.
Textul original al actului normativ
Textul integral, în forma publicată în Monitorul Oficial
M. Of. nr. 763 din 8 septembrie 2026 8 pagini PDF, 77 KB actul începe la pagina 3
Deschide PDF-ul oficialDescarcă PDF-ul
Pe ecrane mici vizualizatorul nu se afișează. Folosește butoanele de mai sus ca să deschizi sau să descarci fișierul.
Arată textul integral al actuluiAscunde textul integral al actului
Hotărâre privind aprobarea domeniilor de examinare, a tematicii și bibliografiei corespunzătoare fiecărui domeniu pentru examenul de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent, sesiunea octombrie 2026
EMITENT: Camera Consultanților Fiscali
Publicat în: M. Of. nr. 763 din 8 septembrie 2026
A C T E A L E C A M E R E I C O N S U L T A N Ț I L O R F I S C A L I CAMERA CONSULTANȚILOR FISCALI H O T Ă R Â R E privind aprobarea domeniilor de examinare, a tematicii și bibliografiei corespunzătoare fiecărui domeniu pentru examenul de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent — sesiunea octombrie 2026 În baza prevederilor Regulamentului pentru organizarea examenului de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent, aprobat prin Hotărârea Consiliului superior al Camerei Consultanților Fiscali nr. 9/2024, cu modificările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 11 lit. a1) din Ordonanța Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea și exercitarea activității de consultanță fiscală, aprobată cu modificări prin Legea nr. 198/2002, cu modificările și completările ulterioare, Consiliul superior al Camerei Consultanților Fiscali, întrunit în ședința din 31 august 2026, h o t ă r ă ș t e:
Art. 1. — Examenul de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent — sesiunea octombrie 2026 va fi susținut, în data de 31 octombrie 2026, în sistem online, sub formă de test-grilă din domeniile de examinare, tematica și bibliografia corespunzătoare fiecărui domeniu, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta hotărâre.
Art. 2. — Prezenta hotărâre se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Președintele Camerei Consultanților Fiscali, Dan Manolescu București, 1 septembrie 2026. Nr. 8.
ANEXĂ Domeniile de examinare, tematica și bibliografia corespunzătoare fiecărui domeniu pentru examenul de atribuire a calității de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent — sesiunea octombrie 2026*)
1. Domeniul — Taxa pe valoarea adăugată Tematica: — sfera de aplicare; — persoane impozabile; — operațiuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată (TVA); — locul operațiunilor cuprinse în sfera de aplicare a TVA; — faptul generator și exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată; — baza de impozitare; — cote de TVA; — operațiuni scutite; — regimul deducerilor; — persoanele obligate la plata TVA; — înregistrarea în scopuri de TVA și anularea înregistrării în scopuri de TVA; — facturarea; — alte obligații în materie de TVA; — regimuri speciale pentru: întreprinderi mici, agenții de turism, bunuri secondhand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, aurul de investiții; — regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite în Uniunea Europeană; — regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum; — regimul special pentru vânzarea la distanță de bunuri importate din teritorii terțe sau țări terțe; — mecanismul special pentru declararea și plata TVA la import; — ajustarea taxei deductibile; — taxarea inversă; — decontul de TVA și alte declarații.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
2. Domeniul — Impozitarea companiilor în România Tematica: 2.1. Impozitul pe profit: — contribuabili și sfera de cuprindere a impozitului; — definiție persoane afiliate;
*) Actele normative care fac obiectul tematicii de examen corespunzătoare fiecărui domeniu — pentru sesiunea octombrie 2026 — sunt cele actualizate cu completările și modificările aferente fiecăruia, intrate în vigoare până la data de 1 august 2026. Pentru elaborarea subiectelor de examen, bibliografia se corelează cu tematica, pentru fiecare domeniu în parte. — reguli speciale de impozitare; — calculul rezultatului fiscal (reguli generale, venituri neimpozabile, cheltuieli efectuate în scopul desfășurării activității economice, cheltuieli deductibile limitat, cheltuieli nedeductibile); — reguli privind anul fiscal; — cote de impozitare; — provizioane/ajustări pentru depreciere și rezerve; — regimul fiscal al cheltuielilor cu dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic; — amortizarea fiscală; — termene de plată și de declarare a impozitului; — pierderi fiscale; — facilități fiscale; — aspecte fiscale privind prețurile de transfer (definiție persoane afiliate, principiul valorii de piață, metode de determinare a prețurilor de transfer); — reguli fiscale privind reorganizările juridice (fuziuni, divizări, divizări parțiale, schimburi de titluri de participare) între persoane juridice române și între societăți din România și societăți din alte state membre ale Uniunii Europene; — reguli fiscale aplicabile dividendelor distribuite de filiale din state membre ale Uniunii Europene persoanelor juridice române, societăți-mamă, respectiv sediilor permanente din România ale persoanelor juridice rezidente în state membre ale Uniunii Europene (societăți-mamă); — condiții de calcul al scutirii profitului reinvestit; — aspecte fiscale internaționale (sediul permanent; impunerea persoanelor juridice străine care realizează venituri din sau în legătură cu proprietăți imobiliare situate în România ori din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română; creditul fiscal, pierderi fiscale externe); — reguli fiscale pentru contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară; — reguli privind consolidarea fiscală în domeniul impozitului pe profit; — norme împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale care au incidență directă asupra funcționării pieței interne. 2.2. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: — definiția microîntreprinderii; — reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderii; — baza impozabilă; — plata impozitului și depunerea declarațiilor fiscale. 2.3. Măsuri pentru impozitarea minimă efectivă a grupurilor de întreprinderi multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni 2.4. Impozitul pe construcții: — contribuabili și excepții de la plata impozitului pe construcții; — sfera de cuprindere; — baza impozabilă; — scutiri; — termene de plată/declarare.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
3. Codul de conduită privind documentația prețurilor de transfer, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria C, nr. 176 din 28 iulie 2006;
4. Liniile directoare privind prețurile de transfer emise de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE);
5. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor măsuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii, precum și pentru completarea unor acte normative, aprobată prin Legea nr. 46/2024;
6. Ordinul ministrului finanțelor nr. 162/2022 privind indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual;
7. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 442/2016 privind cuantumul tranzacțiilor, termenele pentru întocmire, conținutul și condițiile de solicitare a dosarului prețurilor de transfer și procedura de ajustare/estimare a prețurilor de transfer;
8. Legea nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și a grupurilor naționale de mari dimensiuni, cu modificările și completările ulterioare;
9. Ordinul viceprim-ministrului, ministrul finanțelor, nr. 151/2025 privind indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual.
3. Domeniul — Procedură fiscală Tematica: 3.1. Administrarea fiscală în România: — principii generale de conduită în administrarea creanțelor fiscale; — dispoziții procedurale generale; — înregistrarea fiscală a contribuabililor; — stabilirea creanțelor fiscale; — procedura de colectare a creanțelor fiscale; — contestația administrativă formulată împotriva actelor administrative fiscale; — controlul fiscal; — stabilirea prețului de piață al tranzacțiilor între persoane afiliate; — acordul de preț în avans și soluția fiscală individuală anticipată; — stabilirea condițiilor și declararea contribuabililor inactivi; — raportul juridic fiscal; — actele emise de organele fiscale; — administrarea și aprecierea probelor în cadrul procedurilor fiscale; — opozabilitatea și nulitatea actelor administrative fiscale; — cazierul fiscal: conținutul și regulile de înscriere/scoatere a informațiilor. 3.2. Aspecte procedurale internaționale: — soluționarea litigiilor fiscale generate de interpretarea și aplicarea acordurilor de evitare a dublei impuneri; — domeniul de aplicare și condițiile schimbului automat obligatoriu de informații cu privire la „Raportul pentru fiecare țară în parte”; — domeniul de aplicare și condițiile schimbului automat obligatoriu de informații cu privire la aranjamentele transfrontaliere care fac obiectul raportării (DAC 6); — condițiile de emitere a acordului de preț în avans în sensul alinierii acestora la recomandările OCDE în materie; — reglementarea interacțiunii dintre parcursul procedurii de atac și implementarea unui rezultat tangibil în procesul de soluționare a procedurii amiabile.
Bibliografia:
1. Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare;
2. Ordonanța Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobată cu modificări prin Legea nr. 327/2015, cu modificările și completările ulterioare.
4. Domeniul — Impozitarea veniturilor persoanelor fizice și contribuții sociale Tematica: 4.1. Impozitul pe venit: — contribuabili și sfera de cuprindere a impozitului; — categorii de venituri supuse impozitului pe venit; — venituri neimpozabile; — cote de impozitare; — determinarea bazei de calcul al impozitului pe categorii de venit; — obligațiile plătitorilor de venituri și ale contribuabililor; — venitul net anual impozabil; — venituri supuse impozitului final cu reținere la sursă; — termene de plată; — aspecte fiscale internaționale; — reguli privind asociațiile fără personalitate juridică; — scutiri de la plata impozitului pe venit. 4.2. Contribuții sociale obligatorii: — contribuabilii/plătitorii de venit care datorează contribuții sociale obligatorii la sistemele de asigurări sociale; — categorii de venituri pentru care se datorează contribuții sociale obligatorii; — cotele contribuțiilor sociale obligatorii; — bazele de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii; — excepții generale — venituri care nu se cuprind în bazele de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii; — excepții specifice — veniturile pentru care nu se datorează contribuții sociale obligatorii grupate în funcție de categoriile din care fac parte persoanele care realizează veniturile; — calculul, reținerea la sursă și plata contribuțiilor sociale obligatorii; — declararea contribuțiilor sociale obligatorii; — contribuții sociale datorate de către persoanele fizice prin opțiune: persoane fizice care pot exercita opțiunea, baze de calcul, stabilire, plată și declarare.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
3. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările și completările ulterioare;
4. Instrucțiunea președintelui Autorității de Supraveghere Financiară și a ministrului finanțelor nr. 1/6.218/2023 pentru aprobarea Normelor privind determinarea, reținerea și virarea impozitului pe câștigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare obținut de persoanele fizice.
5. Domeniul — Accize Tematica: 5.1. Regimul accizelor armonizate: — sfera de aplicare, fapt generator, exigibilitate, eliberare pentru consum, plătitori de accize, nivelul și calculul accizelor, responsabilitățile plătitorilor de accize, plata accizelor la bugetul de stat, depunerea declarațiilor de accize, documente fiscale; — garanții; — produse accizabile: alcool și băuturi alcoolice, tutun prelucrat, produse energetice, energie electrică; — regimul de antrepozitare; — destinatarul înregistrat; — expeditorul înregistrat; — importatorul autorizat; — excepții de la regimul de accizare pentru produse energetice și energie electrică; — scutiri de la plata accizelor; — restituirea și remiterea; — deplasarea produselor accizabile în regim suspensiv de accize; — deplasarea și impozitarea produselor accizabile după eliberarea pentru consum; — deplasarea produselor accizabile în regim de exceptare sau de scutire directă; — marcarea produselor alcoolice și a tutunului prelucrat; — marcarea și colorarea păcurii și a produselor asimilate acesteia; — marcarea și colorarea motorinei; — alte obligații pentru operatorii economici cu produse accizabile; — autorizarea operatorilor economici care desfășoară activități cu produse accizabile în regim suspensiv de accize; — exportatorul înregistrat de produse energetice. 5.2. Regimul accizelor nearmonizate: — sfera de aplicare, fapt generator, exigibilitate, nivelul și calculul accizelor, scutiri, plătitorii de accize, obligațiile plătitorilor, declarațiile de accize, termenul de plată a accizelor la bugetul de stat; — regimul produselor accizabile deținute de operatorii economici care înregistrează obligații fiscale restante; — excepție de la regimul accizelor nearmonizate; — restituiri speciale; — marcarea produselor accizabile prevăzute la art. 439 alin. (2) lit. a) și g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare; — achiziții de produse accizabile din alte state membre, efectuate de persoane fizice pentru uzul propriu.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
6. Domeniul — Contabilitate Tematica: 6.1. Reglementări contabile aplicabile operatorilor economici: 6.1.1. aria de aplicabilitate, definiții și categorii de entități raportoare; 6.1.2. dispoziții și principii generale; 6.1.3. caracteristicile calitative ale informațiilor financiare; 6.1.4. politici contabile, corectarea erorilor contabile, estimări și evenimente ulterioare datei bilanțului; 6.1.5. reguli generale de evaluare. 6.2. Evaluarea și recunoașterea elementelor structurale ale situațiilor financiare potrivit reglementărilor contabile aplicabile: 6.2.1. dispoziții generale privind situațiile financiare; 6.2.2. contabilitatea activelor, datoriilor, provizioanelor, subvențiilor și capitalurilor proprii; 6.2.3. contabilitatea elementelor extrabilanțiere; 6.2.4. contabilitatea operațiunilor realizate în cadrul contractelor de asociere în participație; 6.2.5. contabilitatea veniturilor și cheltuielilor și a rezultatului exercițiului financiar. 6.3. Reguli de întocmire și de prezentare a situațiilor financiare anuale în funcție de reglementarea contabilă aplicabilă: 6.3.1. prezentarea poziției financiare și a performanței financiare; 6.3.2. situația fluxurilor de trezorerie; 6.3.3. situația modificărilor capitalului propriu; 6.3.4. note explicative la situațiile financiare. 6.4. Reguli privind controlul intern, raportul administratorilor și raportarea plăților efectuate către guverne 6.5. Reguli privind aprobarea, semnarea, auditarea și publicarea situațiilor financiare 6.6. Obligațiile ce revin, potrivit legii, persoanelor juridice, pe linia organizării și conducerii contabilității 6.7. Inventarierea activelor, datoriilor și capitalurilor proprii 6.8. Normele generale de întocmire și utilizare a documentelor financiar-contabile 6.9. Aspecte privind aplicarea Standardelor internaționale de raportare financiară (IFRS): 6.9.1. cadrul general conceptual de raportare financiară elaborat de IASB (Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate); 6.9.2. prezentarea situațiilor financiare. Componentele situațiilor financiare (IAS 1); 6.9.3. politici contabile, modificări ale estimărilor contabile și erori (IAS 8); 6.9.4. recunoașterea/derecunoașterea, evaluarea și prezentarea în situațiile financiare a informațiilor privind activele (IAS 2, IAS 16, IFRS 16, IAS 36, IAS 38, IAS 40); 6.9.5. contabilitatea și prezentarea subvențiilor (IAS 20).
Bibliografia:
1. Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
2. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, cu modificările și completările ulterioare;
3. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.634/2015 privind documentele financiar-contabile, cu modificările și completările ulterioare;
4. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii;
5. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, cu modificările și completările ulterioare;
6. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 3.103/2017 privind aprobarea Reglementărilor contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, cu modificările și completările ulterioare;
7. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 170/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind contabilitatea în partidă simplă, cu modificările și completările ulterioare;
8. Regulamentul (UE) 2023/1.803 al Comisiei din 13 septembrie 2023 de adoptare a anumitor standarde internaționale de contabilitate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului.
7. Domeniul — Drept Tematica: 7.1. Noțiuni de drept civil și drept societar: — constituirea și funcționarea societăților; — reorganizări, fuziuni, divizări și lichidări; — profesioniști; — exploatarea întreprinderii. 7.2. Contravenții și infracțiuni în domeniul financiar-fiscal: — evaziunea fiscală; — disciplina financiară; — sancționarea contravențiilor la legislația financiar-fiscală. Bibliografia:
1. Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
2. Legea nr. 265/2022 privind registrul comerțului și pentru modificarea și completarea altor acte normative cu incidență asupra înregistrării în registrul comerțului, cu modificările și completările ulterioare;
3. cap. I — Dispoziții generale din titlul preliminar — Despre legea civilă și titlul IV — Persoana juridică din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
4. Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, cu modificările și completările ulterioare;
5. Legea nr. 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operațiunile de încasări și plăți în numerar și pentru modificarea și completarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată, cu modificările și completările ulterioare;
6. Ordonanța Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare;
7. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 182/2016, cu modificările și completările ulterioare.
8. Domeniul — Fiscalitate internațională Tematica: Impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți și impozitul pe reprezentanțele firmelor străine înființate în România: — contribuabili; — sfera de cuprindere a impozitului; — venituri impozabile obținute din România; — scutiri; — coroborarea prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, cu cele ale convențiilor de evitare a dublei impuneri și ale legislației Uniunii Europene; — impozitul pe reprezentanțe (cuantum, termen de plată și depunerea declarației fiscale); — impunerea veniturilor din dobânzi și redevențe plătite între societăți asociate din state membre diferite: sfera de aplicare, definiția dobânzilor și redevențelor, definiția întreprinderilor asociate; — tratamentul fiscal al veniturilor din dobânzi obținute din România de persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European; — tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activități independente impozabile în România obținute de persoane fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European; — reținerea impozitului din veniturile obținute din România de persoane rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri din activități desfășurate de artiști și sportivi; — asocieri/entități care desfășoară activitate/obțin venituri în/din România.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
3. Codul de conduită pentru punerea în aplicare a Convenției privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate (2006/C 176/02);
4. Convenția-model — emisă de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică.
9. Domeniul — Taxele vamale Tematica: 9.1. Drepturile și obligațiile persoanelor în ceea ce privește legislația vamală: — reprezentarea în vamă; — decizii privind aplicarea legislației vamale; — valabilitatea deciziilor la nivelul Uniunii; — operatorul economic autorizat. 9.2. Tariful vamal comun și clasificarea tarifară a mărfurilor: — originea mărfurilor (originea nepreferențială și originea preferențială); — plasarea mărfurilor sub un regim vamal; — valoarea în vamă a mărfurilor. 9.3. Datorie vamală și garanții: — datoria vamală la import (declararea mărfurilor și punerea în liberă circulație); — datoria vamală la export; — garanția pentru o datorie vamală existentă sau potențială. 9.4. Regimuri speciale: — tranzit: intern și extern; — depozitare: antrepozitare vamală și zone libere; — utilizare specifică: admitere temporară și destinație finală; — prelucrare: perfecționare activă și perfecționare pasivă. 9.5. Mărfuri scoase de pe teritoriul vamal al Uniunii: — export și reexport; — declarația sumară de ieșire.
Bibliografia:
1. Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii;
2. Regulamentul delegat (UE) 2016/341 al Comisiei din 17 decembrie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului în ceea ce privește normele tranzitorii pentru anumite dispoziții din Codul Vamal al Uniunii, în cazul în care sistemele electronice relevante nu sunt încă operaționale, și de modificare a Regulamentului delegat (UE) 2015/2.446 al Comisiei;
3. Regulamentul delegat al Comisiei (UE) 2015/2.446 din 28 iulie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului în ceea ce privește normele detaliate ale anumitor dispoziții ale Codului Vamal al Uniunii;
4. Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2.447 al Comisiei din 24 noiembrie 2015 de stabilire a unor norme pentru punerea în aplicare a anumitor dispoziții din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului de stabilire a Codului Vamal al Uniunii.
10. Domeniul — Impozite și taxe locale Tematica: 10.1. Impozitul/Taxa pe clădiri: — reguli generale privind categoriile de contribuabili care datorează impozitul/taxa pe clădiri; — clasificarea și calculul impozitului/taxei pe clădiri în funcție de destinația clădirii; — scutiri prin efectul legii de la plata impozitului/taxei pe clădiri, precum și scutiri sau reduceri ale impozitului pe clădiri acordate prin hotărârile consiliilor locale; — cote de impozitare; — declararea, dobândirea, înstrăinarea și modificarea clădirilor; — plata impozitului/taxei pe clădiri. 10.2. Impozitul/Taxa pe teren: — reguli generale privind categoriile de contribuabili care datorează impozitul/taxa pe teren; — scutiri prin efectul legii de la plata impozitului/taxei pe teren, precum și scutiri sau reduceri ale impozitului pe teren acordate prin hotărârile consiliilor locale; — calculul impozitului/taxei pe teren în funcție de amplasarea acestuia (intravilan sau extravilan); — declararea impozitului/taxei pe teren; — plata impozitului/taxei pe teren. 10.3. Impozitul pe mijloacele de transport: — reguli generale; — scutiri prin efectul legii de la plata impozitului pe mijloacele de transport, precum și scutiri sau reduceri ale impozitului pe mijloacele de transport acordate prin hotărârile consiliilor locale; — calculul impozitului; — declararea impozitului pe mijloacele de transport; — plata impozitului pe mijloacele de transport.
Bibliografia:
1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
2. Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
11. Domeniul — Prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului Tematica: 11.1. Proceduri interne 11.2. Persoana desemnată: — reguli privind desemnarea persoanei cu responsabilități în aplicarea Legii nr. 129/2019 pentru prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare; — condiții profesionale privind persoana desemnată. 11.3. Evaluarea riscurilor: — ce reprezintă evaluarea riscurilor; — rolul evaluării riscurilor; — scopul evaluării riscurilor. 11.4. Măsurile de cunoaștere a clientelei: — tipuri de măsuri; — condiții de aplicare a măsurilor simplificate, standard și suplimentare de cunoaștere a clientelei. 11.5. Identificarea clienților și a beneficiarilor reali: — date, informații și documente necesare în cazul persoanelor fizice și al persoanelor juridice. 11.6. Tipuri de raportări: — raportul pentru tranzacții suspecte; — raportarea tranzacțiilor care nu prezintă indicatori de suspiciune.
Bibliografia:
1. Legea nr. 129/2019 pentru prevenirea și combaterea spălării banilor și finanțării terorismului, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare
Acest articol are caracter informativ și nu constituie consultanță juridică. Pentru situații concrete, consultați un avocat sau un consultant fiscal autorizat.