Коротко

  • Парламент майже через п’ять років затверджує постанову 2021 року, якою до Податкового процесуального кодексу внесено стандартний файл податкового контролю (SAF-T), обов’язкове електронне спілкування з ANAF і відшкодування ПДВ з подальшою перевіркою.
  • Затвердження законом запускає конкретний наслідок: постанова передбачає, що увесь Податковий процесуальний кодекс повторно публікують, з новою нумерацією статей, саме після цього моменту.
  • Та сама постанова перенесла розстрочення сплати у спрощеній формі з тимчасового пандемійного режиму до Податкового процесуального кодексу, з відсотками 0,01% на день і пенею 5%.
Акт: Закон № 136/2026
Опубліковано: Офіційний вісник Румунії (Monitorul Oficial) № 574 від 13 липня 2026 року
Набирає чинності: 16 липня 2026 року

Компанії, які щомісяця або щокварталу надсилають SAF-T до ANAF, ті, що більше нічого не можуть подати на папері, і ті, що отримують відшкодування ПДВ ще до перевірки, чотири роки працюють на підставі простої постанови Уряду від серпня 2021 року. Парламент підтвердив її аж тепер. Закон № 136/2026, опублікований в Офіційному віснику Румунії № 574 від 13 липня 2026 року, затверджує ту постанову без жодних змін. Це один із семи затверджувальних законів того самого випуску, поряд із законом про затвердження постанови, якою створено RO e-Transport. Один із порядків, побудованих на цьому кодексі, у вересні переписали: наказ MF № 1.128/2026 скорочує з 26 до 7 підстави для відмови в попередньому індивідуальному податковому рішенні.

Постанову Уряду № 11/2021 ухвалено 30 серпня 2021 року на підставі закону про делегування Урядові повноважень видавати постанови, а опубліковано в Офіційному віснику Румунії № 832 від 31 серпня 2021 року. Це не надзвичайна постанова, а проста постанова, видана під час парламентських канікул.

Затверджувальний закон має єдину статтю. Він затверджує постанову з подальшими змінами, не втручаючись у її текст.

Наслідки, які це має

Електронне спілкування з податковим органом дійшло і до процедури медіації: вибір відеоконференції подають протягом двох робочих днів і лише через SPV.

Податковий процесуальний кодекс повторно публікують, з перенумерованими статтями. Стаття VII постанови передбачає, що Закон № 207/2015 буде повторно опубліковано в Офіційному віснику Румунії після затвердження постанови законом, із наданням текстам нової нумерації. Той момент настав 13 липня 2026 року. Це єдиний новий практичний наслідок цього закону, але не малий: після повторної публікації посилання на статті в договорах, внутрішніх процедурах, податкових повідомленнях-рішеннях і судових рішеннях доведеться читати через відповідність між старою і новою нумерацією.

Стандартний файл податкового контролю став законним обов’язком. Постанова внесла до Податкового процесуального кодексу ст. 591: платник податків подає до центрального податкового органу декларацію з відомостями з бухгалтерського і податкового обліку, в електронній формі, у строк, встановлений наказом голови ANAF. Характер відомостей, форму звітності, категорії зобов’язаних платників податків і процедуру передачі теж затверджують наказом голови ANAF.

Помилка валідації не переносить автоматично дату подання. Якщо подання не пройшло валідацію через помилки заповнення, датою реєстрації залишається дата з первісно надісланого повідомлення, за умови подання дійсного файлу протягом 5 робочих днів від настання строку.

Файл потрапив і до переліку засобів доказування. Статтю 55 переписано так, щоб вона охоплювала аудіовідеозаписи, дані на будь-якому носії інформації та стандартний файл податкового контролю, збережений у спосіб, що забезпечує його унікальність і цілісність. В адміністративних і судових процедурах оскарження податковий орган зобов’язаний надати копію або посилання на електронний варіант файлу.

Папір в ANAF більше не має значення. Юридичні особи, об’єднання та утворення без статусу юридичної особи, а також фізичні особи, що провадять вільні професії або незалежну економічну діяльність, зобов’язані спілкуватися з центральним податковим органом електронними засобами дистанційної передачі. Документи, подані в паперовій формі, до уваги не беруть, а податковий орган повідомляє про обов’язок електронного спілкування.

Публічні установи зобов’язані зареєструватися в PatrimVen. Органи публічної влади, публічні установи або установи публічного інтересу мають користуватися інформаційною системою Міністерства фінансів для обміну інформацією, а юридичні особи приватного права, спеціальними інформаційними системами.

Відшкодування ПДВ за загальним правилом відбувається до перевірки. Статтю 169 переписано: ПДВ, заявлений у поданих у строк деклараціях із від’ємним залишком і опцією відшкодування, повертають з подальшою податковою перевіркою. Винятки перелічені вичерпно, серед них діяння, які караються як злочини і внесені до податкового досьє, ризик безпідставного відшкодування, встановлений податковим органом, добровільна ліквідація або неплатоспроможність, перша декларація після реєстрації платником ПДВ і залишок, що походить із більшої кількості періодів, ніж їх є в одному році.

Ризик безпідставного відшкодування тепер має писані критерії. Їх чотири: офіційні документи, отримані від інших установ і такі, що мають податкові наслідки; діяння, які можуть містити склад злочину, виявлені під час контролю; розбіжності понад 10% від відшкодованої суми і щонайменше 50 000 леїв, встановлені на подальшій перевірці; а також суттєві невідповідності між інформаційними деклараціями платника податків і деклараціями його партнерів.

Розстрочення сплати у спрощеній формі увійшло до Кодексу. Постанова внесла новий розділ про пільги зі сплати, з відсотками 0,01% за кожен день прострочення і з пенею 5% за внески, сплачені із запізненням, або за суми, що залишилися після втрати чинності розстроченням. Боржник може просити про зміну рішення про розстрочення не більше двох разів протягом строку його дії, з винятками для випадків, коли податковий адміністративний акт зупинено або скасовано.

Фізичні особи з незалежною діяльністю мають визначений податковий орган. Ст. 331 встановлює, що адміністрування податкових обов’язків тих, хто провадить незалежну економічну діяльність або вільні професії, належить до територіального податкового органу в складі ANAF, визначеного наказом голови агентства.

Переклади з нелатинських абеток вимагають нотаріально засвідченої копії. Якщо переклад румунською робиться з письма без латинських літер, до перекладеного документа додають і нотаріально засвідчену копію оригінального документа.

Повторне проведення податкової перевірки може дістатися тій самій команді. Як виняток із правила про заміну команди, перевірку повторно проводить та сама команда, яка склала скасований акт, якщо з об’єктивних причин немає можливості її проведення іншою командою.

Що змінилося порівняно з попередньою ситуацією

До постанови стандартного файлу податкового контролю як обов’язку в Податковому процесуальному кодексі не існувало. Про нього говорили як про проєкт ANAF, але правової підстави для подання, для змісту і для санкції бракувало. Постанова внесла обов’язок до Кодексу і залишила все інше, зокрема категорії платників податків і календар, на розсуд наказів голови ANAF.

Друга зміна стосується паперу. До того електронне спілкування з податковим органом було зручністю. Постанова перетворила його на обов’язок для компаній, об’єднань і вільних професій, із жорстким наслідком, написаним прямо в тексті: документ, поданий на папері, до уваги не беруть.

Третя зміна, це ПДВ. Попереднє правило замінили на таке, що починається з відшкодування і залишає перевірку на потім, із вичерпно переліченими винятками. Практична різниця для компанії з від’ємною декларацією, це кілька місяців ліквідності.

Четверта зміна вивела спрощене розстрочення з тимчасового пандемійного режиму. Його було запроваджено Надзвичайною постановою № 181/2020 як тимчасовий захід. Постанова 2021 року перенесла механізм до Податкового процесуального кодексу, тобто зробила його постійним, і скасувала пеню, що належала в певних ситуаціях переходу від старого режиму до нового.

Нинішній закон не змінює жодного тексту постанови. Змінюється її статус, бо її вже не можна відхилити чи змінити в процедурі затвердження, і відкривається обов’язок повторної публікації Кодексу.

Переваги та недоліки

Що це дає позитивного

  • Запускає повторну публікацію Податкового процесуального кодексу, тексту, змінюваного десятки разів від 2015 року і важкого для читання в теперішній формі.
  • Підтверджує правову підставу стандартного файлу податкового контролю, обов’язку, який сьогодні породжує санкції і перевірки.
  • Закріплює правило відшкодування ПДВ до перевірки, з вичерпно переліченими винятками, а не залишеними на розсуд.
  • Робить остаточним перенесення спрощеного розстрочення з тимчасового пандемійного законодавства до Податкового процесуального кодексу.

Що залишається проблемою

  • Майже п’ять років від постанови до затвердження, хоча йдеться про просту постанову, видану на підставі закону про делегування зі строком.
  • Повторна публікація з перенумерацією приходить після того, як усі посилання на теперішню нумерацію вже потрапили до договорів, процедур і справ.
  • Конкретний зміст стандартного файлу податкового контролю цілком залишився на рівні наказу голови ANAF, тобто поза парламентським контролем.
  • Правило, за яким подані на папері документи не беруть до уваги, не має записаного в законі пільгового строку для платника податків, який не може зареєструватися.
  • Повторне проведення перевірки тією самою командою, яка склала скасований акт, залишається винятком, сформульованим через «об’єктивні причини», без критеріїв.

Корисні поради

  1. Якщо ви використовуєте в договорах чи у внутрішніх процедурах посилання на статті Податкового процесуального кодексу, готуйтеся до повторної публікації. Нумерація зміниться, а посилання на номер статті стає неоднозначним без зазначення редакції, яку ви маєте на увазі.
  2. Щодо стандартного файлу податкового контролю строк, форму і зобов’язані категорії читають із наказу голови ANAF, а не з Кодексу. Кодекс каже лише, що обов’язок існує.
  3. Якщо подання файлу відхилили на валідації, у вас є 5 робочих днів від настання строку, щоб подати дійсний файл і зберегти первісну дату.
  4. В оскарженні або в судовому процесі ви можете вимагати від податкового органу копію чи посилання на електронний варіант стандартного файлу податкового контролю. Це його обов’язок, прямо передбачений.
  5. Не подавайте документи на папері до центрального податкового органу, якщо ви юридична особа, об’єднання чи вільна професія. Текст каже, що їх не візьмуть до уваги.
  6. При від’ємній декларації з ПДВ перевірте, чи не підпадаєте ви під якусь із ситуацій, що тягнуть попередню податкову перевірку. Перша декларація після реєстрації платником ПДВ, це одна з них.
  7. Якщо у вас є чинне розстрочення сплати, заяву про зміну рішення можна подати не більше двох разів, із винятками, прямо передбаченими для зупинення або скасування податкового адміністративного акта.
  8. Для документа, перекладеного з мови, яку пишуть іншою абеткою, ніж латинська, додайте і нотаріально засвідчену копію оригінального документа, інакше справа буде неповною.

Часті запитання

Що робить цей закон?
Затверджує єдиною статтею Постанову Уряду № 11 від 30 серпня 2021 року про внесення змін і доповнень до Закону № 207/2015 про Податковий процесуальний кодекс і про врегулювання деяких податкових заходів, опубліковану в Офіційному віснику Румунії № 832 від 31 серпня 2021 року, з подальшими змінами.
Чи справді Податковий процесуальний кодекс публікують повторно?
Так. Стаття VII постанови передбачає, що Закон № 207/2015 буде повторно опубліковано в Офіційному віснику Румунії після затвердження постанови законом, із наданням текстам нової нумерації. Затвердження відбулося 13 липня 2026 року.
Що таке стандартний файл податкового контролю?
Декларація з відомостями з бухгалтерського і податкового обліку, яку подають електронно до центрального податкового органу. Обов’язок передбачено ст. 591 Податкового процесуального кодексу, а зміст, форму, строк і зобов’язані категорії платників податків затверджують наказом голови ANAF.
Чи можу я ще подавати документи на папері до ANAF?
Юридичні особи, об’єднання, утворення без статусу юридичної особи і фізичні особи з вільними професіями або незалежною економічною діяльністю спілкуються електронно. Документи, подані в паперовій формі, до уваги не беруть, а податковий орган повідомляє їм про цей обов’язок.
Коли проводять перевірку при відшкодуванні ПДВ?
За загальним правилом після відшкодування. Попередня податкова перевірка залишається для перелічених у законі ситуацій, серед яких діяння, які караються як злочини, з податкового досьє, ризик безпідставного відшкодування, неплатоспроможність, перша декларація після реєстрації платником ПДВ і залишок, що походить із великої кількості періодів.
Скільки коштує розстрочення сплати?
Відсотки становлять 0,01% за кожен день прострочення протягом строку розстрочення. За внесок, сплачений із запізненням до наступного строку з графіка, стягують пеню 5%, яка стає доходом державного бюджету.
Чому його затвердили аж тепер?
Це проста постанова, видана на підставі закону про делегування повноважень Урядові. Конституція не передбачає строку, в який Парламент має висловитися щодо проєкту затверджувального закону, а до затвердження постанова діє.

Аналіз редакції

Затверджена тут постанова, це одне з найбільш змістовних втручань у Податковий процесуальний кодекс за останні роки. Вона закріпила в законі стандартний файл податкового контролю, закрила папір у віконці ANAF, змінила порядок між відшкодуванням ПДВ і перевіркою та перенесла спрощене розстрочення з пандемійного законодавства до Кодексу. Кожен із цих заходів змінив щось конкретне у відносинах між компанією і фіском.

Проблема не в змісті, а в календарі. Просту постанову видають на підставі закону про делегування, тобто обмеженого в часі повноваження, наданого саме тому, що Парламент не засідає. Підтвердження її майже через п’ять років позбавляє сенсу саму ідею тимчасового делегування: більше немає моменту, в який законодавець сказав би, чи добре було використано делегування, бо тим часом заходи вже дали все, що мали дати.

Найбільший практичний наслідок цього закону навіть не написаний у ньому. Повторна публікація Податкового процесуального кодексу, з перенумерацією, залежала від цього голосування. Вона приходить тепер, після того як теперішня нумерація вже потрапила до десятків тисяч адміністративних актів, договорів і судових рішень. Повторна публікація корисна, але вона мала прийти у 2022 році, а не у 2026.

Ця перенумерація має пряме значення для тих, хто готується зараз: Рішення 8/2026 включає Податковий процесуальний кодекс до переліку тем жовтневої 2026 року сесії іспиту на податкового консультанта.

Що потрібно змінити

  • Законний строк для висловлення Парламенту щодо простих постанов. Закон про делегування має строк, отже і підтвердження його результату мало б мати свій, інакше делегування фактично стає постійним.
  • Публікація таблиці відповідності при повторній публікації Кодексу. Без неї будь-яке посилання на статтю з попередніх редакцій стає питанням тлумачення для платника податків і для суду.
  • Істотні елементи стандартного файлу податкового контролю, у законі. Хто подає, з яким інтервалом і що стається, якщо не подає, це питання податкового обов’язку, а не технічної процедури, отже їх не варто було б залишати цілком на рівні наказу.
  • Механізм винятку для платника податків, який не може зареєструватися електронно. Правило, що документ на папері не беруть до уваги, не передбачає жодної ситуації, в якій фізичне подання залишається дійсним, бодай тимчасово.
  • Критерії для «об’єктивних причин» при повторному проведенні податкової перевірки. Виняток дозволяє, щоб скасований акт переробила та сама команда, а платник податків ніяк не може перевірити, чи справді існує наведена причина.

Оригінальний текст нормативного акта

Наведений нижче текст відтворено румунською мовою, в офіційній опублікованій формі.

Повний текст у формі, опублікованій в Офіційному віснику Румунії

Офіційний вісник Румунії № 574 від 13 липня 2026 року 16 сторінок PDF, 101 KB акт починається на сторінці 10

Відкрити офіційний PDFЗавантажити PDF

На малих екранах переглядач не відображається. Скористайтеся кнопками вище, щоб відкрити або завантажити файл.

Ця стаття має інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Для конкретних ситуацій зверніться до ліцензованого адвоката або податкового консультанта.