Röviden
- A Parlament közel öt év után hagyja jóvá azt a 2021-es kormányrendeletet, amely bevezette az adóeljárási törvénykönyvbe a szabványos adóellenőrzési fájlt (SAF-T), az ANAF-fal való kötelező elektronikus kapcsolattartást és az utólagos ellenőrzéssel járó áfa-visszatérítést.
- A törvényi jóváhagyás konkrét következménnyel jár: a kormányrendelet előírja, hogy pontosan ettől a pillanattól az egész adóeljárási törvénykönyvet újraközlik, a cikkek új számozásával.
- Ugyanez a kormányrendelet emelte át az egyszerűsített részletfizetést a járvány idejére szóló átmeneti szabályozásból az adóeljárási törvénykönyvbe, napi 0,01%-os kamattal és 5%-os büntetéssel.
Megjelent: romániai Hivatalos Közlöny (Monitorul Oficial) 574. szám, 2026. július 13.
Hatálybalépés: 2026. július 16.
Azok a cégek, amelyek havonta vagy negyedévente küldik el a SAF-T-fájlt az ANAF-nak, azok, amelyek már semmit sem nyújthatnak be papíron, és azok, amelyek az ellenőrzés előtt kapják meg az áfa-visszatérítést, négy éve egy 2021. augusztusi egyszerű kormányrendelet alapján működnek. A Parlament csak most erősítette meg. A 136/2026. sz. törvény, amely a romániai Hivatalos Közlöny 2026. július 13-i 574. számában jelent meg, minden módosítás nélkül hagyja jóvá azt a kormányrendeletet. Egyike az ugyanabban a lapszámban megjelent hét jóváhagyó törvénynek, az RO e-Transportot létrehozó sürgősségi rendeletről szóló törvény mellett. Az e törvénykönyvre épülő eljárások egyikét szeptemberben átírták: az 1.128/2026. sz. MF-rendelet 26-ról 7-re csökkenti a feltételes adómegállapítás elutasítási okait.
A 11/2021. sz. kormányrendeletet 2021. augusztus 30-án fogadták el, a kormányt rendeletalkotásra felhatalmazó törvény alapján, és a romániai Hivatalos Közlöny 2021. augusztus 31-i 832. számában tették közzé. Nem sürgősségi rendelet, hanem egyszerű kormányrendelet, amelyet a parlamenti szünetben adtak ki.
A jóváhagyó törvénynek egyetlen cikke van. A későbbi módosításokkal együtt hagyja jóvá a kormányrendeletet, anélkül hogy beavatkozna a szövegébe.
Milyen hatásokkal jár
Az adóhatósággal folytatott elektronikus kapcsolattartás a közvetítési eljárásba is megérkezett: a videokonferenciát két munkanapon belül és kizárólag az SPV-n keresztül lehet kérni.
Újraközlik az adóeljárási törvénykönyvet, átszámozott cikkekkel. A kormányrendelet VII. cikke előírja, hogy a 207/2015. sz. törvényt a kormányrendelet törvényi jóváhagyása után újraközlik a romániai Hivatalos Közlönyben, a szövegek új számozásával. Ez a pillanat 2026. július 13-án érkezett el. Ez a mostani törvény egyetlen új gyakorlati következménye, de nem kicsi: az újraközlés után a szerződésekben, a belső eljárásokban, az adómegállapító határozatokban és a bírósági ítéletekben szereplő cikkhivatkozásokat a régi és az új számozás közötti megfeleltetésen keresztül kell majd olvasni.
A SAF-T törvényi kötelezettséggé vált. A kormányrendelet beiktatta az 59^1. cikket az adóeljárási törvénykönyvbe: az adózó a központi adóhatósághoz nyújt be bevallást a számviteli és adónyilvántartásából származó adatokkal, elektronikus formátumban, az ANAF elnökének rendeletében megállapított határidőre. Az adatok jellegét, a jelentési mintát, a kötelezett adózói kategóriákat és a továbbítás eljárását szintén az ANAF elnökének rendelete hagyja jóvá.
Egy érvényesítési hiba nem tolja el automatikusan a benyújtás dátumát. Ha a benyújtást kitöltési hibák miatt nem érvényesítették, a nyilvántartásba vétel dátuma az eredetileg elküldött üzenetben szereplő marad, feltéve hogy a határidőtől számított 5 munkanapon belül érvényes fájlt nyújtanak be.
A fájl bekerült a bizonyítási eszközök körébe is. Az 55. cikket úgy írták át, hogy magában foglalja az audiovizuális felvételeket, a bármilyen adathordozón tárolt adatokat és a szabványos adóellenőrzési fájlt, amelyet úgy tárolnak, hogy egyedisége és sértetlensége biztosított legyen. A közigazgatási és a bírósági jogorvoslati eljárásokban az adóhatóság köteles másolatot vagy hivatkozást adni a fájl elektronikus változatához.
A papír már nem számít az ANAF-nál. A jogi személyek, a társulások és a jogi személyiséggel nem rendelkező szervezetek, valamint a szabad foglalkozású vagy önálló gazdasági tevékenységet folytató természetes személyek kötelesek elektronikus távadatátviteli eszközökkel kapcsolatot tartani a központi adóhatósággal. A papíralapú formátumban benyújtott iratokat nem veszik figyelembe, az adóhatóság pedig értesíti az érintettet az elektronikus kapcsolattartási kötelezettségről.
A közintézményeknek kötelező regisztrálniuk a PatrimVen rendszerben. A hatóságoknak, a közintézményeknek vagy a közérdekű intézményeknek a Pénzügyminisztérium informatikai rendszerét kell használniuk az információcseréhez, a magánjogi jogi személyeknek pedig erre a célra kialakított informatikai rendszereket.
Az áfa visszatérítése főszabály szerint az ellenőrzés előtt történik. A 169. cikket átírták: a határidőben benyújtott, negatív egyenlegű, visszaigénylési opcióval benyújtott áfabevallásokban igényelt áfát utólagos adóellenőrzéssel térítik vissza. A kivételeket tételesen felsorolják, köztük az adóügyi előéletben szereplő, bűncselekményként szankcionált cselekményeket, az adóhatóság által megállapított jogosulatlan visszatérítési kockázatot, az önkéntes felszámolást vagy a fizetésképtelenséget, az áfanyilvántartásba vétel utáni első bevallást, valamint az egy évnyinél több időszakból származó egyenleget.
A jogosulatlan visszatérítés kockázatának mostantól írott kritériumai vannak. Négy ilyen van: a más intézményektől kapott, adóügyi kihatású hivatalos iratok, az ellenőrzésen megállapított, bűncselekmény tényállási elemeit kimeríteni képes cselekmények, az utólagos ellenőrzésen megállapított, a visszatérített összeg 10%-át meghaladó és legalább 50 000 lejes eltérések, végül az adózó és a partnerei tájékoztató bevallásai közötti jelentős eltérések.
Az egyszerűsített részletfizetés bekerült a törvénykönyvbe. A kormányrendelet új fejezetet iktatott be a fizetési könnyítésekről, minden késedelmes napra 0,01%-os kamattal, valamint 5%-os büntetéssel a késedelmesen fizetett részletek után, illetve a részletfizetés érvényességének elvesztése után fennmaradó összegekre. Az adós az érvényességi időszak alatt legfeljebb kétszer kérheti a részletfizetési határozat módosítását, kivéve azokat a helyzeteket, amelyekben az adóügyi közigazgatási aktust felfüggesztik vagy megsemmisítik.
Az önálló tevékenységet folytató természetes személyeknek kijelölt adóhatóságuk van. A 33^1. cikk kimondja, hogy az önálló gazdasági tevékenységet folytatók vagy szabad foglalkozást gyakorlók adókötelezettségeinek kezelése az ANAF-on belüli területi adóhatósághoz tartozik, amelyet az ügynökség elnökének rendelete jelöl ki.
A nem latin betűs írásból készült fordításokhoz hitelesített másolat kell. Ha a román nyelvre fordítás latin betűket nem használó írásból történik, a lefordított irathoz csatolni kell az eredeti okirat hitelesített másolatát is.
Az adóellenőrzés megismétlése ugyanarra a csapatra is visszakerülhet. A csapatcsere szabályától eltérve az ellenőrzést ugyanaz a csapat ismétli meg, amely a megsemmisített aktust hozta, ha objektív okokból nincs mód arra, hogy más végezze el.
Mi változott a korábbi helyzethez képest
A kormányrendelet előtt a szabványos adóellenőrzési fájl nem létezett kötelezettségként az adóeljárási törvénykönyvben. ANAF-projektként beszéltek róla, de a benyújtásnak, a tartalomnak és a szankciónak hiányzott a jogalapja. A kormányrendelet beírta a kötelezettséget a törvénykönyvbe, minden mást pedig, beleértve az adózói kategóriákat és az ütemezést, az ANAF elnökének rendeleteire hagyott.
A második változás a papírt érinti. Addig az adóhatósággal folytatott elektronikus kapcsolattartás lehetőség volt. A kormányrendelet kötelezettséggé alakította a cégek, a társulások és a szabad foglalkozások számára, kemény következménnyel, amelyet közvetlenül a szövegbe írtak: a papíron benyújtott iratot nem veszik figyelembe.
A harmadik változás az áfánál van. A korábbi szabály helyébe olyan lépett, amely a visszatérítéssel kezd, és az ellenőrzést utánra hagyja, tételesen felsorolt kivételekkel. A gyakorlati különbség egy negatív egyenlegű bevallást benyújtó cég számára több hónapnyi likviditás.
A negyedik változás kivette az egyszerűsített részletfizetést a járvány átmeneti szabályozásából. Azt a 181/2020. sz. sürgősségi kormányrendelet vezette be, ideiglenes intézkedésként. A 2021-es kormányrendelet átemelte a mechanizmust az adóeljárási törvénykönyvbe, tehát állandóvá tette, és eltörölte a régi rendszerről az újra való áttérés bizonyos helyzeteiben járó büntetést.
A mostani törvény a kormányrendelet egyetlen szövegét sem változtatja meg. A státusát változtatja meg, mert a jóváhagyási eljárásban már nem lehet elutasítani vagy módosítani, és megnyílik a törvénykönyv újraközlésének kötelezettsége.
Előnyök és hátrányok
Mi a jó benne
- Elindítja az adóeljárási törvénykönyv újraközlését, egy 2015 óta több tucatszor módosított és jelenlegi formájában nehezen olvasható szövegét.
- Megerősíti a szabványos adóellenőrzési fájl jogalapját, egy olyan kötelezettségét, amely ma szankciókat és ellenőrzéseket eredményez.
- Megszilárdítja azt a szabályt, hogy az áfa-visszatérítés megelőzi az ellenőrzést, tételesen felsorolt, nem mérlegelésre bízott kivételekkel.
- Véglegessé teszi az egyszerűsített részletfizetés átemelését a járvány átmeneti szabályozásából az adóeljárási törvénykönyvbe.
Mi marad probléma
- Közel öt év telt el a kormányrendelettől a jóváhagyásig, pedig egyszerű kormányrendeletről van szó, amelyet határidőhöz kötött felhatalmazó törvény alapján adtak ki.
- Az átszámozással járó újraközlés azután érkezik, hogy a jelenlegi számozásra való összes hivatkozás már bekerült a szerződésekbe, az eljárásokba és az iratokba.
- A szabványos adóellenőrzési fájl konkrét tartalma teljes egészében az ANAF elnökének rendeleti szintjén maradt, tehát a parlamenti ellenőrzésen kívül.
- Az a szabály, amely szerint a papíron benyújtott iratokat nem veszik figyelembe, nem tartalmaz törvénybe írt türelmi időt annak az adózónak, aki nem tud regisztrálni.
- Az ellenőrzés megismétlése ugyanazzal a csapattal, amely a megsemmisített aktust hozta, „objektív okokkal” megfogalmazott kivétel marad, kritériumok nélkül.
Hasznos tanácsok
- Ha szerződésekben vagy belső eljárásokban hivatkoznak az adóeljárási törvénykönyv cikkeire, készüljenek fel az újraközlésre. A számozás megváltozik, és egy cikkszámra való hivatkozás kétértelművé válik annak megjelölése nélkül, hogy melyik formára utalnak.
- A szabványos adóellenőrzési fájlnál a határidőt, a mintát és a kötelezett kategóriákat az ANAF elnökének rendeletéből kell kiolvasni, nem a törvénykönyvből. A törvénykönyv csak annyit mond, hogy a kötelezettség fennáll.
- Ha a fájl benyújtását az érvényesítésnél elutasították, a határidőtől számított 5 munkanapjuk van arra, hogy érvényeset nyújtsanak be és megtartsák az eredeti dátumot.
- Egy kifogásban vagy egy perben kérhetnek az adóhatóságtól másolatot vagy hivatkozást a szabványos adóellenőrzési fájl elektronikus változatához. Ez az ő kifejezetten előírt kötelezettsége.
- Ne nyújtsanak be papíralapú iratokat a központi adóhatósághoz, ha jogi személyek, társulások vagy szabad foglalkozásúak. A szöveg szerint azokat nem veszik figyelembe.
- Negatív egyenlegű áfabevallásnál ellenőrizzék, hogy beleesnek-e az előzetes adóellenőrzést kiváltó helyzetek valamelyikébe. Az áfanyilvántartásba vétel utáni első bevallás az egyik közülük.
- Ha folyamatban lévő részletfizetésük van, a határozat módosítására irányuló kérelmet legfeljebb kétszer lehet benyújtani, az adóügyi közigazgatási aktus felfüggesztésére vagy megsemmisítésére kifejezetten előírt kivételekkel.
- A latin ábécétől eltérő írású nyelvről fordított irathoz csatolják az eredeti okirat hitelesített másolatát is, különben a dosszié hiányos.
Gyakori kérdések
Mit tesz ez a törvény?
Tényleg újraközlik az adóeljárási törvénykönyvet?
Mi a szabványos adóellenőrzési fájl?
Benyújthatok még papíralapú iratokat az ANAF-hoz?
Mikor végzik el az ellenőrzést az áfa-visszatérítésnél?
Mennyibe kerül a részletfizetés?
Miért csak most hagyták jóvá?
A szerkesztőség elemzése
Az itt jóváhagyott kormányrendelet az utóbbi évek egyik legtartalmasabb beavatkozása az adóeljárási törvénykönyvbe. Törvénybe írta a szabványos adóellenőrzési fájlt, bezárta a papír útját az ANAF ügyfélablakánál, megfordította az áfa-visszatérítés és az ellenőrzés sorrendjét, és átemelte az egyszerűsített részletfizetést a járvány szabályozásából a törvénykönyvbe. Ezek mindegyike konkrétan változtatott valamin a cég és az adóhatóság viszonyában.
A gond nem a tartalom, hanem az időzítés. Egyszerű kormányrendeletet felhatalmazó törvény alapján adnak ki, vagyis időben korlátozott felhatalmazás alapján, amelyet éppen azért adnak, mert a Parlament nem ülésezik. A közel öt év múlva érkező megerősítés kiüresíti az ideiglenes felhatalmazás gondolatát: nincs többé olyan pillanat, amelyben a jogalkotó megmondhatná, hogy jól használták-e a felhatalmazást, mert időközben az intézkedések mindent kifejtettek, amit ki kellett.
A mostani törvény legnagyobb gyakorlati következménye nincs is leírva benne. Az adóeljárási törvénykönyv átszámozással járó újraközlése ehhez a szavazáshoz volt kötve. Most érkezik, azután, hogy a jelenlegi számozás már több tízezer közigazgatási aktusba, szerződésbe és ítéletbe bekerült. Az újraközlés hasznos, de 2022-ben kellett volna jönnie, nem 2026-ban.
Ez az újraszámozás közvetlenül számít annak, aki most készül: a 8/2026. sz. határozat a Fiskális eljárási törvénykönyvet is a 2026. októberi adótanácsadói vizsga tárgyai közé sorolja.
Mit kellene megváltoztatni
- Törvényi határidő arra, hogy a Parlament döntsön az egyszerű kormányrendeletekről. A felhatalmazó törvénynek van határideje, tehát az eredményének megerősítésére is kellene lennie egynek, különben a felhatalmazás a gyakorlatban állandóvá válik.
- Megfeleltetési táblázat közzététele a törvénykönyv újraközlésekor. Enélkül a korábbi formák bármely cikkére való hivatkozás értelmezési kérdéssé válik az adózó és a bíróság számára.
- A szabványos adóellenőrzési fájl lényeges elemei a törvényben. Az, hogy ki nyújt be, milyen gyakorisággal, és mi történik, ha nem nyújt be, adókötelezettségi kérdés, nem műszaki eljárási, tehát nem kellene teljes egészében rendeleti szintre hagyni.
- Kivételes eljárás annak az adózónak, aki nem tud elektronikusan regisztrálni. Az a szabály, hogy a papíralapú iratot nem veszik figyelembe, egyetlen olyan helyzetet sem ír elő, amelyben a fizikai benyújtás érvényes marad, még átmenetileg sem.
- Kritériumok az adóellenőrzés megismétlésénél szereplő „objektív okokra”. A kivétel megengedi, hogy a megsemmisített aktust ugyanaz a csapat hozza újra, az adózónak pedig nincs módja ellenőrizni, hogy a hivatkozott ok valóban fennáll-e.
A jogi aktus eredeti szövege
Az alábbi szöveg románul szerepel, a hivatalos közzétett formában.
A teljes szöveg a romániai Hivatalos Közlönyben megjelent formában
Romániai Hivatalos Közlöny 574. szám, 2026. július 13. 16 oldal PDF, 101 KB a jogi aktus a(z) 10. oldalon kezdődik
A hivatalos PDF megnyitásaPDF letöltése
Kis képernyőn a megjelenítő nem látszik. A fenti gombokkal nyithatod meg vagy töltheted le a fájlt.
Ez a cikk tájékoztató jellegű, és nem minősül jogi tanácsadásnak. Konkrét helyzetekben forduljon ügyvédhez vagy engedéllyel rendelkező adótanácsadóhoz.