Kurz gefasst
- Nach fast fünf Jahren billigt das Parlament die Verordnung von 2021, mit der die Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke, der zwingende elektronische Verkehr mit der ANAF und die Mehrwertsteuererstattung mit nachgelagerter Prüfung in das Steuerverfahrensgesetzbuch gelangten.
- Die Billigung durch Gesetz zieht eine ganz konkrete Folge nach sich: Die Verordnung schreibt vor, dass das gesamte Steuerverfahrensgesetzbuch neu veröffentlicht wird, mit einer neuen Nummerierung der Artikel, und zwar genau nach diesem Zeitpunkt.
- Dieselbe Verordnung holte die vereinfachte Ratenzahlung aus dem provisorischen Pandemierecht in das Steuerverfahrensgesetzbuch, mit einem Zins von 0,01% pro Tag und einem Zuschlag von 5%.
Veröffentlicht: Amtsblatt Rumäniens (Monitorul Oficial) Nr. 574 vom 13. Juli 2026
Inkrafttreten: 16. Juli 2026
Die Unternehmen, die der ANAF monatlich oder vierteljährlich die Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke schicken, jene, die nichts mehr auf Papier einreichen können, und jene, die die Mehrwertsteuererstattung vor der Prüfung erhalten, arbeiten seit vier Jahren auf der Grundlage einer einfachen Verordnung vom August 2021. Das Parlament hat sie erst jetzt bestätigt. Das Gesetz Nr. 136/2026, veröffentlicht im Amtsblatt Rumäniens Nr. 574 vom 13. Juli 2026, billigt jene Verordnung ohne jede Änderung. Es ist eines der sieben Billigungsgesetze derselben Ausgabe, neben demjenigen zur Verordnung, die RO e-Transport schuf. Eines der auf diesem Gesetzbuch aufbauenden Verfahren wurde im September neu geschrieben: Der MF-Erlass Nr. 1.128/2026 senkt die Ablehnungsgründe für eine verbindliche Auskunft von 26 auf 7.
Die Regierungsverordnung Nr. 11/2021 wurde am 30. August 2021 auf der Grundlage des Gesetzes zur Ermächtigung der Regierung zum Erlass von Verordnungen verabschiedet und im Amtsblatt Rumäniens Nr. 832 vom 31. August 2021 veröffentlicht. Es handelt sich nicht um eine Dringlichkeitsverordnung, sondern um eine einfache Verordnung, ergangen in der parlamentarischen Sommerpause.
Das Billigungsgesetz besteht aus einem einzigen Artikel. Es billigt die Verordnung samt der späteren Änderungen, ohne in den Text einzugreifen.
Welche Wirkungen der Rechtsakt hat
Die elektronische Kommunikation mit dem Finanzamt ist auch im Mediationsverfahren angekommen: die Option für die Videokonferenz ist binnen zwei Arbeitstagen und nur über den SPV zu beantragen.
Das Steuerverfahrensgesetzbuch wird neu veröffentlicht, mit neu nummerierten Artikeln. Artikel VII der Verordnung sieht vor, dass das Gesetz Nr. 207/2015 nach der Billigung der Verordnung durch Gesetz im Amtsblatt Rumäniens neu veröffentlicht wird, wobei die Texte eine neue Nummerierung erhalten. Dieser Zeitpunkt ist am 13. Juli 2026 eingetreten. Es ist die einzige neue praktische Folge des vorliegenden Gesetzes, aber keine kleine: Nach der Neuveröffentlichung müssen die Verweise auf Artikel in Verträgen, internen Verfahren, Steuerbescheiden und Gerichtsentscheidungen über die Entsprechung zwischen alter und neuer Nummerierung gelesen werden.
Die Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke ist zur gesetzlichen Pflicht geworden. Die Verordnung fügte Artikel 59^1 in das Steuerverfahrensgesetzbuch ein: Der Steuerpflichtige reicht bei der zentralen Finanzbehörde eine Erklärung mit Angaben aus der Buchführung und der steuerlichen Erfassung ein, in elektronischer Form, zu dem durch Anordnung des Präsidenten der ANAF festgelegten Termin. Die Art der Angaben, das Berichtsmuster, die verpflichteten Gruppen von Steuerpflichtigen und das Übermittlungsverfahren werden ebenfalls durch Anordnung des Präsidenten der ANAF genehmigt.
Ein Validierungsfehler verschiebt das Einreichungsdatum nicht automatisch. Wurde die Einreichung wegen Ausfüllfehlern nicht validiert, bleibt als Datum der Erfassung jenes aus der ursprünglich übermittelten Meldung, sofern binnen 5 Werktagen nach dem Termin eine gültige Datei eingereicht wird.
Die Datei ist auch in die Liste der Beweismittel gelangt. Artikel 55 wurde neu gefasst, um die Audio- und Videoaufzeichnungen, die auf beliebigen Speichermedien vorhandenen Daten und die so gespeicherte Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke zu erfassen, dass ihre Einmaligkeit und Unversehrtheit gewährleistet sind. In den behördlichen und gerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren ist die Finanzbehörde verpflichtet, eine Kopie oder einen Link zur elektronischen Fassung der Datei bereitzustellen.
Papier zählt bei der ANAF nicht mehr. Juristische Personen, Personenzusammenschlüsse und Einheiten ohne Rechtspersönlichkeit sowie natürliche Personen mit freiberuflichen oder selbständigen wirtschaftlichen Tätigkeiten sind verpflichtet, mit der zentralen Finanzbehörde über elektronische Fernübermittlung zu verkehren. In Papierform eingereichte Unterlagen werden nicht berücksichtigt, und die Finanzbehörde teilt die Pflicht zum elektronischen Verkehr mit.
Die öffentlichen Einrichtungen müssen sich in PatrimVen registrieren. Die Behörden, die öffentlichen Einrichtungen und die Einrichtungen von öffentlichem Interesse müssen für den Informationsaustausch das IT-System des Finanzministeriums nutzen, die juristischen Personen des Privatrechts hingegen eigens dafür bestimmte IT-Systeme.
Die Mehrwertsteuererstattung erfolgt in der Regel vor der Prüfung. Artikel 169 wurde neu gefasst: Die über fristgerecht eingereichte Erklärungen mit negativem Saldo beantragte Mehrwertsteuer wird mit nachgelagerter Steuerprüfung erstattet. Die Ausnahmen sind abschließend aufgezählt, darunter als Straftat geahndete Taten im Steuerregister der Vorstrafen, ein von der Finanzbehörde festgestelltes Risiko einer ungerechtfertigten Erstattung, freiwillige Liquidation oder Insolvenz, die erste Erklärung nach der Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke und ein Saldo aus mehr Besteuerungszeiträumen, als ein Jahr umfasst.
Das Risiko einer ungerechtfertigten Erstattung hat nun geschriebene Kriterien. Es sind vier: von anderen Einrichtungen erhaltene amtliche Unterlagen mit steuerlicher Bedeutung, im Rahmen einer Kontrolle festgestellte Taten, die den Tatbestand einer Straftat erfüllen können, bei einer nachfolgenden Prüfung festgestellte Abweichungen von mehr als 10% des erstatteten Betrags und von mindestens 50.000 Lei sowie erhebliche Widersprüche zwischen den Informationserklärungen des Steuerpflichtigen und jenen seiner Geschäftspartner.
Die vereinfachte Ratenzahlung ist in das Gesetzbuch eingezogen. Die Verordnung fügte ein neues Kapitel über Zahlungserleichterungen ein, mit einem Zins von 0,01% für jeden Verzugstag und einem Zuschlag von 5% für verspätet gezahlte Raten oder für die nach dem Verlust der Ratenzahlung verbleibenden Beträge. Der Schuldner kann während der Laufzeit höchstens zweimal die Änderung der Ratenzahlungsentscheidung beantragen, mit Ausnahmen für die Fälle, in denen der Steuerverwaltungsakt ausgesetzt oder aufgehoben ist.
Natürliche Personen mit selbständiger Tätigkeit haben eine zugewiesene Finanzbehörde. Artikel 33^1 legt fest, dass die Verwaltung der Steuerpflichten derjenigen, die selbständige wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben oder freien Berufen nachgehen, der örtlich zuständigen Finanzbehörde innerhalb der ANAF obliegt, die durch Anordnung des Präsidenten der Agentur bestimmt wird.
Übersetzungen aus nichtlateinischen Schriften verlangen eine beglaubigte Kopie. Wird die Übersetzung ins Rumänische aus einer Schrift ohne lateinische Zeichen angefertigt, ist der übersetzten Unterlage auch die beglaubigte Kopie der Originalurkunde beizufügen.
Die Wiederholung der Steuerprüfung kann demselben Team zufallen. Abweichend von der Regel des Teamwechsels wird die Prüfung von demselben Team wiederholt, das den aufgehobenen Akt erlassen hat, wenn aus objektiven Gründen keine Möglichkeit besteht, sie einem anderen Team zu übertragen.
Was sich gegenüber der bisherigen Lage geändert hat
Vor der Verordnung gab es die Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke nicht als Pflicht im Steuerverfahrensgesetzbuch. Es wurde über sie als Vorhaben der ANAF gesprochen, doch die Rechtsgrundlage für die Einreichung, für den Inhalt und für die Sanktion fehlte. Die Verordnung schrieb die Pflicht in das Gesetzbuch und überließ alles Übrige, einschließlich der verpflichteten Gruppen von Steuerpflichtigen und des Zeitplans, den Anordnungen des Präsidenten der ANAF.
Die zweite Änderung betrifft das Papier. Bis dahin war der elektronische Verkehr mit der Finanzbehörde eine Erleichterung. Die Verordnung machte daraus eine Pflicht für Unternehmen, Personenzusammenschlüsse und freie Berufe, mit einer harten Folge, die unmittelbar im Text steht: Die auf Papier eingereichte Unterlage wird nicht berücksichtigt.
Die dritte Änderung liegt bei der Mehrwertsteuer. Die frühere Regel wurde durch eine ersetzt, die mit der Erstattung beginnt und die Prüfung auf danach verschiebt, mit abschließend aufgezählten Ausnahmen. Der praktische Unterschied für ein Unternehmen mit negativer Erklärung beträgt einige Monate an Liquidität.
Die vierte Änderung holte die vereinfachte Ratenzahlung aus dem provisorischen Pandemierecht heraus. Sie war durch die Dringlichkeitsverordnung Nr. 181/2020 als vorübergehende Maßnahme eingeführt worden. Die Verordnung von 2021 verlagerte den Mechanismus in das Steuerverfahrensgesetzbuch, machte ihn also dauerhaft, und ließ den in bestimmten Fällen des Übergangs vom alten in das neue Regime geschuldeten Zuschlag entfallen.
Durch das jetzige Gesetz wird kein Text der Verordnung geändert. Geändert wird ihr Status, denn sie kann im Billigungsverfahren nicht mehr abgelehnt oder geändert werden, und es wird die Pflicht zur Neuveröffentlichung des Gesetzbuchs ausgelöst.
Vorteile und Nachteile
Was besser wird
- Es löst die Neuveröffentlichung des Steuerverfahrensgesetzbuchs aus, eines seit 2015 dutzendfach geänderten und in der jetzigen Fassung schwer lesbaren Textes.
- Es bestätigt die Rechtsgrundlage der Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke, einer Pflicht, die heute Sanktionen und Kontrollen nach sich zieht.
- Es festigt die Regel der Mehrwertsteuererstattung vor der Prüfung, mit abschließend aufgezählten Ausnahmen, die nicht dem Ermessen überlassen bleiben.
- Es macht die Verlagerung der vereinfachten Ratenzahlung aus dem provisorischen Pandemierecht in das Steuerverfahrensgesetzbuch endgültig.
Was problematisch bleibt
- Fast fünf Jahre von der Verordnung bis zur Billigung, obwohl es sich um eine einfache Verordnung handelt, ergangen auf der Grundlage eines befristeten Ermächtigungsgesetzes.
- Die Neuveröffentlichung mit Neunummerierung kommt, nachdem sämtliche Verweise auf die jetzige Nummerierung bereits in Verträge, Verfahren und Akten eingegangen sind.
- Der konkrete Inhalt der Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke blieb vollständig auf der Ebene der Anordnung des Präsidenten der ANAF, also außerhalb der parlamentarischen Kontrolle.
- Die Regel, wonach auf Papier eingereichte Unterlagen nicht berücksichtigt werden, kennt keine im Gesetz geschriebene Schonfrist für den Steuerpflichtigen, der sich nicht registrieren kann.
- Die Wiederholung der Prüfung durch dasselbe Team, das den aufgehobenen Akt erlassen hat, bleibt eine über „objektive Gründe” formulierte Ausnahme, ohne Kriterien.
Praktische Hinweise
- Wenn Sie in Verträgen oder in internen Verfahren Verweise auf Artikel des Steuerverfahrensgesetzbuchs verwenden, bereiten Sie sich auf die Neuveröffentlichung vor. Die Nummerierung ändert sich, und der Verweis auf eine Artikelnummer wird mehrdeutig, wenn nicht angegeben ist, auf welche Fassung Sie sich beziehen.
- Bei der Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke ergeben sich Termin, Muster und verpflichtete Gruppen aus der Anordnung des Präsidenten der ANAF, nicht aus dem Gesetzbuch. Das Gesetzbuch sagt nur, dass die Pflicht besteht.
- Wurde die Einreichung der Datei bei der Validierung zurückgewiesen, haben Sie 5 Werktage ab dem Termin, um eine gültige Datei einzureichen und das ursprüngliche Datum zu behalten.
- In einem Einspruch oder in einem Prozess können Sie von der Finanzbehörde eine Kopie oder einen Link zur elektronischen Fassung der Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke verlangen. Das ist ausdrücklich ihre Pflicht.
- Reichen Sie bei der zentralen Finanzbehörde keine Unterlagen auf Papier ein, wenn Sie eine juristische Person, ein Personenzusammenschluss oder ein freier Beruf sind. Der Text sagt, dass sie nicht berücksichtigt werden.
- Prüfen Sie bei einer negativen Mehrwertsteuererklärung, ob Sie unter eine der Fallgruppen fallen, die eine vorgelagerte Prüfung nach sich ziehen. Die erste Erklärung nach der Registrierung für Mehrwertsteuerzwecke ist eine davon.
- Wenn bei Ihnen eine Ratenzahlung läuft, kann der Antrag auf Änderung der Entscheidung höchstens zweimal gestellt werden, mit den ausdrücklich vorgesehenen Ausnahmen für die Aussetzung oder Aufhebung des Steuerverwaltungsakts.
- Fügen Sie bei einer Urkunde, die aus einer nicht in lateinischer Schrift geschriebenen Sprache übersetzt wurde, auch die beglaubigte Kopie der Originalurkunde bei, sonst ist die Akte unvollständig.
Häufige Fragen
Was bewirkt dieses Gesetz?
Wird das Steuerverfahrensgesetzbuch wirklich neu veröffentlicht?
Was ist die Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke?
Kann ich bei der ANAF noch Unterlagen auf Papier einreichen?
Wann findet die Prüfung bei der Mehrwertsteuererstattung statt?
Was kostet eine Ratenzahlung?
Warum wurde sie erst jetzt gebilligt?
Analyse der Redaktion
Die hier gebilligte Verordnung gehört zu den umfangreichsten Eingriffen in das Steuerverfahrensgesetzbuch der letzten Jahre. Sie schrieb die Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke ins Gesetz, schloss das Papier am Schalter der ANAF, kehrte die Reihenfolge von Mehrwertsteuererstattung und Prüfung um und verlagerte die vereinfachte Ratenzahlung aus dem Pandemierecht in das Gesetzbuch. Jede dieser Maßnahmen hat etwas Konkretes im Verhältnis zwischen Unternehmen und Fiskus verändert.
Das Problem ist nicht der Inhalt, sondern der Zeitplan. Eine einfache Verordnung ergeht auf der Grundlage eines Ermächtigungsgesetzes, also einer zeitlich begrenzten Übertragung, die gerade deshalb erteilt wird, weil das Parlament nicht tagt. Ihre Bestätigung nach fast fünf Jahren entleert den Gedanken der befristeten Übertragung: Es gibt keinen Zeitpunkt mehr, an dem der Gesetzgeber sagen könnte, ob die Übertragung gut genutzt wurde, denn inzwischen haben die Maßnahmen alles bewirkt, was sie bewirken konnten.
Die größte praktische Folge des vorliegenden Gesetzes steht nicht einmal in ihm. Die Neuveröffentlichung des Steuerverfahrensgesetzbuchs mit Neunummerierung hing von dieser Abstimmung ab. Sie kommt jetzt, nachdem die jetzige Nummerierung bereits in zehntausende Verwaltungsakte, Verträge und Entscheidungen eingegangen ist. Eine Neuveröffentlichung ist nützlich, doch sie hätte 2022 kommen müssen, nicht 2026.
Diese Neunummerierung ist für alle wichtig, die sich jetzt vorbereiten: Der Beschluss 8/2026 zählt die Abgabenordnung zu den Prüfungsgebieten der Oktober-2026-Session für Steuerkonsulenten.
Was geändert werden sollte
- Eine gesetzliche Frist für die Entscheidung des Parlaments über einfache Verordnungen. Das Ermächtigungsgesetz hat eine Frist, also sollte auch die Bestätigung seines Ergebnisses eine haben, sonst wird die Übertragung faktisch dauerhaft.
- Die Veröffentlichung einer Entsprechungstabelle bei der Neuveröffentlichung des Gesetzbuchs. Ohne sie wird jeder Verweis auf einen Artikel aus den früheren Fassungen zu einer Auslegungsfrage für den Steuerpflichtigen und für das Gericht.
- Die wesentlichen Elemente der Standard-Prüfdatei für Steuerzwecke im Gesetz. Wer einreicht, in welchem Abstand und was geschieht, wenn er nicht einreicht, sind Fragen der Steuerpflicht und nicht des technischen Verfahrens, sie sollten also nicht vollständig der Ebene einer Anordnung überlassen bleiben.
- Ein Ausnahmemechanismus für den Steuerpflichtigen, der sich elektronisch nicht registrieren kann. Die Regel, dass die Unterlage auf Papier nicht berücksichtigt wird, sieht keinen einzigen Fall vor, in dem die körperliche Einreichung gültig bleibt, nicht einmal vorübergehend.
- Kriterien für die „objektiven Gründe” bei der Wiederholung der Steuerprüfung. Die Ausnahme erlaubt, dass der aufgehobene Akt von demselben Team neu erstellt wird, und der Steuerpflichtige hat keine Möglichkeit zu prüfen, ob der angeführte Grund tatsächlich vorliegt.
Originaltext des Rechtsakts
Der nachstehende Text wird auf Rumänisch wiedergegeben, in der amtlichen Fassung der Veröffentlichung.
Der vollständige Text in der im Amtsblatt Rumäniens veröffentlichten Fassung
Amtsblatt Rumäniens Nr. 574 vom 13. Juli 2026 16 Seiten PDF, 101 KB der Rechtsakt beginnt auf Seite 10
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Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechtsberatung dar. Wenden Sie sich für konkrete Sachverhalte an einen zugelassenen Rechtsanwalt oder Steuerberater.