En resumen
- El Parlamento aprueba, casi cinco años después, la ordenanza de 2021 que introdujo en el Código de Procedimiento Fiscal el fichero normalizado de auditoría fiscal (SAF-T), la comunicación electrónica obligatoria con la ANAF y la devolución del IVA con inspección posterior.
- La aprobación por ley desencadena una consecuencia concreta: la ordenanza dispone que todo el Código de Procedimiento Fiscal se vuelve a publicar, con una nueva numeración de los artículos, justo a partir de este momento.
- La misma ordenanza sacó el aplazamiento y fraccionamiento de pago en forma simplificada del régimen provisional de la pandemia y lo llevó al Código de Procedimiento Fiscal, con un interés del 0,01% por día y una penalización del 5%.
Publicado: Boletín Oficial de Rumanía (Monitorul Oficial) n.º 574 de 13 de julio de 2026
Entrada en vigor: 16 de julio de 2026
Las empresas que envían cada mes o cada trimestre el fichero normalizado de auditoría fiscal (SAF-T) a la ANAF, las que ya no pueden presentar nada en papel y las que reciben la devolución del IVA antes de la inspección llevan cuatro años trabajando al amparo de una ordenanza simple de agosto de 2021. El Parlamento la ha confirmado apenas ahora. La Ley n.º 136/2026, publicada en el Boletín Oficial de Rumanía n.º 574 de 13 de julio de 2026, aprueba esa ordenanza sin ninguna modificación. Es una de las siete leyes de aprobación de la misma edición, junto a la relativa a la ordenanza que creó el RO e-Transport. Uno de los procedimientos construidos sobre este código se reescribió en septiembre: la Orden MF n.º 1.128/2026 reduce de 26 a 7 los motivos de rechazo de una resolución fiscal anticipada.
La Ordenanza del Gobierno n.º 11/2021 se adoptó el 30 de agosto de 2021, al amparo de la ley de habilitación del Gobierno para dictar ordenanzas, y se publicó en el Boletín Oficial de Rumanía n.º 832 de 31 de agosto de 2021. No es una ordenanza de urgencia, sino una ordenanza simple, dictada durante las vacaciones parlamentarias.
La ley de aprobación tiene un artículo único. Aprueba la ordenanza con sus modificaciones posteriores, sin tocar el texto.
Los efectos que produce
La comunicación electrónica con el órgano fiscal ha llegado también al procedimiento de mediación: la opción por videoconferencia se pide en dos días hábiles y solo a través del SPV.
El Código de Procedimiento Fiscal se vuelve a publicar, con los artículos renumerados. El artículo VII de la ordenanza dispone que la Ley n.º 207/2015 se volverá a publicar en el Boletín Oficial de Rumanía después de la aprobación de la ordenanza por ley, dando a los textos una nueva numeración. Ese momento llegó el 13 de julio de 2026. Es la única consecuencia práctica nueva de esta ley, pero no es una consecuencia menor: tras la republicación, las remisiones a artículos que ya figuran en contratos, procedimientos internos, liquidaciones tributarias y resoluciones judiciales habrá que leerlas a través de la correspondencia entre la numeración antigua y la nueva.
El fichero normalizado de auditoría fiscal pasó a ser una obligación legal. La ordenanza introdujo el artículo 59^1 en el Código de Procedimiento Fiscal: el contribuyente presenta ante el órgano fiscal central una declaración con información de su contabilidad y de sus registros fiscales, en formato electrónico, en el plazo fijado por orden del presidente de la ANAF. La naturaleza de la información, el modelo de declaración, las categorías de contribuyentes obligados y el procedimiento de envío se aprueban igualmente por orden del presidente de la ANAF.
Un error de validación no desplaza automáticamente la fecha de presentación. Si la presentación no ha sido validada por errores de cumplimentación, la fecha de registro sigue siendo la del mensaje enviado inicialmente, siempre que se presente un fichero válido en los 5 días hábiles siguientes al plazo.
El fichero entró también en la lista de medios de prueba. El artículo 55 se reescribió para incluir las grabaciones audiovisuales, los datos alojados en cualquier soporte de almacenamiento y el SAF-T conservado de forma que se garanticen su unicidad y su integridad. En las vías administrativa y judicial de impugnación, el órgano fiscal está obligado a facilitar una copia o un enlace a la versión electrónica del fichero.
El papel ya no cuenta ante la ANAF. Las personas jurídicas, las agrupaciones y las entidades sin personalidad jurídica, así como las personas físicas que ejercen profesiones liberales o actividades económicas independientes, están obligadas a comunicarse con el órgano fiscal central por medios electrónicos de transmisión a distancia. Los documentos presentados en formato papel no se tienen en cuenta, y el órgano fiscal notifica la obligación de comunicación electrónica.
Las instituciones públicas están obligadas a darse de alta en PatrimVen. Las autoridades públicas y las instituciones públicas o de interés público deben usar el sistema informático del Ministerio de Finanzas para el intercambio de información, y las personas jurídicas de derecho privado, sistemas informáticos dedicados.
La devolución del IVA se hace, por regla general, antes de la inspección. El artículo 169 se reescribió: el IVA solicitado mediante las declaraciones de IVA con saldo negativo y opción de devolución presentadas en plazo se devuelve con inspección posterior. Las excepciones están enumeradas de forma taxativa, y entre ellas figuran los hechos sancionados como delitos que constan en el registro de antecedentes fiscales, el riesgo de devolución indebida apreciado por el órgano fiscal, la liquidación voluntaria de la sociedad o la insolvencia, la primera declaración tras el alta a efectos del IVA y un saldo procedente de un número de periodos mayor que los de un año.
El riesgo de devolución indebida tiene ahora criterios escritos. Son cuatro: documentos oficiales recibidos de otras instituciones con incidencia fiscal, hechos que puedan reunir los elementos constitutivos de un delito detectados en un control, diferencias superiores al 10% de la suma devuelta y de al menos 50.000 lei fijadas en una inspección posterior, y discrepancias significativas entre las declaraciones informativas del contribuyente y las de sus socios comerciales.
El aplazamiento y fraccionamiento de pago en forma simplificada entró en el Código. La ordenanza introdujo un capítulo nuevo de facilidades de pago, con un interés del 0,01% por cada día de retraso y con una penalización del 5% para las cuotas pagadas con retraso o para los importes que queden tras la pérdida de validez del aplazamiento. El deudor puede pedir la modificación de la resolución de aplazamiento como máximo dos veces durante el periodo de validez, con excepciones para los supuestos en que el acto administrativo tributario esté suspendido o anulado.
Las personas físicas con actividades independientes tienen un órgano fiscal designado. El artículo 33^1 establece que la gestión de las obligaciones fiscales de quienes desarrollan actividades económicas independientes o ejercen profesiones liberales corresponde al órgano fiscal territorial de la ANAF que se determine por orden del presidente de la agencia.
Las traducciones desde alfabetos no latinos exigen copia legalizada. Si la traducción al rumano se hace desde una escritura sin caracteres latinos, al documento traducido se adjunta también la copia legalizada del documento original.
La repetición de la inspección fiscal puede recaer en el mismo equipo. Como excepción a la regla del cambio de equipo, la inspección la repite el mismo equipo que emitió el acto anulado si, por motivos objetivos, no existe la posibilidad de que la repita otro.
Qué ha cambiado respecto de la situación anterior
Antes de la ordenanza, el fichero normalizado de auditoría fiscal no existía como obligación en el Código de Procedimiento Fiscal. Se hablaba de él como proyecto de la ANAF, pero faltaba la base legal de la presentación, del contenido y de la sanción. La ordenanza puso la obligación en el Código y dejó todo lo demás, incluidas las categorías de contribuyentes y el calendario, en manos de las órdenes del presidente de la ANAF.
El segundo cambio afecta al papel. Hasta entonces, la comunicación electrónica con el órgano fiscal era una facilidad. La ordenanza la convirtió en obligación para las empresas, las agrupaciones y las profesiones liberales, con una consecuencia dura escrita directamente en el texto: el documento presentado en papel no se tiene en cuenta.
El tercer cambio está en el IVA. La regla anterior se sustituyó por otra que parte de la devolución y deja la inspección para después, con excepciones enumeradas de forma taxativa. La diferencia práctica para una empresa con declaración de saldo negativo es de varios meses de liquidez.
El cuarto cambio sacó el aplazamiento simplificado del régimen provisional de la pandemia. Se había introducido mediante la Ordenanza de urgencia n.º 181/2020, como medida temporal. La ordenanza de 2021 trasladó el mecanismo al Código de Procedimiento Fiscal, es decir, lo hizo permanente, y anuló la penalización debida en determinados supuestos de paso del régimen antiguo al nuevo.
La ley actual no cambia ningún texto de la ordenanza. Cambia su estatus, que ya no puede ser rechazada ni modificada en el procedimiento de aprobación, y abre la obligación de volver a publicar el Código.
Ventajas y desventajas
Lo que mejora
- Desencadena la republicación del Código de Procedimiento Fiscal, un texto modificado decenas de veces desde 2015 y difícil de leer en su forma actual.
- Confirma la base legal del fichero normalizado de auditoría fiscal, una obligación que hoy da lugar a sanciones y a controles.
- Consolida la regla de la devolución del IVA antes de la inspección, con excepciones enumeradas de forma taxativa, no dejadas a la apreciación.
- Hace definitivo el traslado del aplazamiento simplificado desde la legislación provisional de la pandemia al Código de Procedimiento Fiscal.
Lo que sigue siendo un problema
- Casi cinco años desde la ordenanza hasta la aprobación, pese a tratarse de una ordenanza simple, dictada al amparo de una ley de habilitación con plazo.
- La republicación con renumeración llega después de que todas las remisiones a la numeración actual hayan entrado en contratos, procedimientos y expedientes.
- El contenido concreto del fichero normalizado de auditoría fiscal quedó íntegramente en el nivel de la orden del presidente de la ANAF, es decir, fuera del control parlamentario.
- La regla según la cual los documentos presentados en papel no se tienen en cuenta no prevé en la ley ningún periodo de gracia para el contribuyente que no consigue darse de alta.
- La repetición de la inspección por el mismo equipo que emitió el acto anulado sigue siendo una excepción formulada con «motivos objetivos», sin criterios.
Consejos prácticos
- Si usa en contratos o en procedimientos internos remisiones a artículos del Código de Procedimiento Fiscal, prepárese para la republicación. La numeración cambia, y la remisión a un número de artículo se vuelve ambigua si no precisa a qué versión se refiere.
- En el fichero normalizado de auditoría fiscal, el plazo, el modelo y las categorías obligadas se leen en la orden del presidente de la ANAF, no en el Código. El Código solo dice que la obligación existe.
- Si la presentación del fichero fue rechazada en la validación, dispone de 5 días hábiles desde el plazo para presentar uno válido y conservar la fecha inicial.
- En una reclamación o en un proceso judicial, puede pedir al órgano fiscal una copia o un enlace a la versión electrónica del fichero normalizado de auditoría fiscal. Es una obligación suya, prevista expresamente.
- No presente documentos en papel ante el órgano fiscal central si es persona jurídica, agrupación o profesional liberal. El texto dice que no se tendrán en cuenta.
- Ante una declaración de IVA con saldo negativo, compruebe si entra en alguno de los supuestos que llevan a la inspección previa. La primera declaración tras el alta a efectos del IVA es uno de ellos.
- Si tiene un aplazamiento de pago en curso, la solicitud de modificación de la resolución se puede presentar como máximo dos veces, con las excepciones previstas expresamente para la suspensión o la anulación del acto administrativo tributario.
- Para un documento traducido desde una lengua escrita con un alfabeto distinto del latino, adjunte también la copia legalizada del documento original; de lo contrario, el expediente queda incompleto.
Preguntas frecuentes
¿Qué hace esta ley?
¿De verdad se vuelve a publicar el Código de Procedimiento Fiscal?
¿Qué es el fichero normalizado de auditoría fiscal?
¿Puedo seguir presentando documentos en papel ante la ANAF?
¿Cuándo se hace la inspección en la devolución del IVA?
¿Cuánto cuesta un aplazamiento de pago?
¿Por qué se ha aprobado solo ahora?
Análisis de la redacción
La ordenanza aprobada aquí es una de las intervenciones más sustanciales sobre el Código de Procedimiento Fiscal de los últimos años. Puso en la ley el fichero normalizado de auditoría fiscal, cerró el papel en la ventanilla de la ANAF, cambió el orden entre la devolución del IVA y la inspección y trasladó el aplazamiento simplificado de la legislación de la pandemia al Código. Cada una de esas medidas cambió algo concreto en la relación entre la empresa y el fisco.
El problema no es el contenido, sino el calendario. Una ordenanza simple se dicta al amparo de una ley de habilitación, es decir, de una delegación limitada en el tiempo, otorgada precisamente porque el Parlamento no está en sesión. Confirmarla casi cinco años después vacía de sentido la idea de delegación temporal: ya no queda ningún momento en el que el legislador pueda decir si la delegación se usó bien, porque entretanto las medidas han producido todo lo que tenían que producir.
La mayor consecuencia práctica de esta ley ni siquiera está escrita en ella. La republicación del Código de Procedimiento Fiscal, con renumeración, estaba condicionada a este voto. Llega ahora, cuando la numeración actual ya ha entrado en decenas de miles de actos administrativos, contratos y resoluciones judiciales. Una republicación es útil, pero debería haber llegado en 2022, no en 2026.
Esta renumeración importa directamente a quien se prepara ahora: el Acuerdo 8/2026 incluye el Código de procedimiento fiscal entre las materias de la convocatoria de octubre de 2026 para consultores fiscales.
Qué debería cambiar
- Un plazo legal para que el Parlamento se pronuncie sobre las ordenanzas simples. La ley de habilitación tiene plazo, así que la confirmación de su resultado también debería tenerlo; de lo contrario, la delegación se vuelve permanente de hecho.
- La publicación de una tabla de correspondencias al volver a publicar el Código. Sin ella, cualquier remisión a un artículo de las versiones anteriores se convierte en un problema de interpretación para el contribuyente y para el juez.
- Los elementos esenciales del fichero normalizado de auditoría fiscal, en la ley. Quién presenta, con qué periodicidad y qué ocurre si no presenta son cuestiones de obligación fiscal, no de procedimiento técnico, así que no deberían quedar íntegramente en el nivel de una orden.
- Un mecanismo de excepción para el contribuyente que no puede darse de alta electrónicamente. La regla de que el documento en papel no se tiene en cuenta no prevé ningún supuesto en el que la presentación física siga siendo válida, ni siquiera temporalmente.
- Criterios para los «motivos objetivos» de la repetición de la inspección fiscal. La excepción permite que el acto anulado lo repita el mismo equipo, y el contribuyente no tiene forma de comprobar si el motivo invocado existe realmente.
Texto original del acto normativo
El texto que figura a continuación se reproduce en rumano, la forma oficial de publicación.
El texto íntegro, tal como se publicó en el Boletín Oficial de Rumanía
Boletín Oficial de Rumanía n.º 574 de 13 de julio de 2026 16 páginas PDF, 101 KB el acto comienza en la página 10
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Este artículo tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento jurídico. Para situaciones concretas, consulta a un abogado o asesor fiscal autorizado.