En resumen
- El Ministerio de Finanzas ha reescrito el procedimiento por el que una empresa o una persona puede saber de antemano cómo se gravará una operación que todavía no ha realizado. La lista de motivos por los que la solicitud puede rechazarse baja de 26 a 7.
- La solicitud puede volver a presentarse en papel o por correo electrónico, y no solo por vía electrónica, y desaparece la condición de presentarla al menos 90 días antes de la transacción. La tasa sigue siendo la de la ley, 5.000 euros para los grandes contribuyentes y los no residentes y 3.000 euros para los demás.
- La orden se aplica solo a las solicitudes presentadas después del 7 de septiembre de 2026. Los expedientes que ya están sobre la mesa de Finanzas se siguen resolviendo con la orden derogada, la de 2023, con sus 26 motivos de rechazo incluidos.
Publicado: Boletín Oficial de Rumanía (Monitorul Oficial) n.º 757 de 7 de septiembre de 2026
Entrada en vigor: 7 de septiembre de 2026, fecha de publicación
El Ministerio de Finanzas ha sustituido, desde el 7 de septiembre de 2026, las reglas con las que responde a un contribuyente que pregunta cómo se gravará un negocio que aún está por hacer. El instrumento se llama resolución fiscal anticipada individual (soluție fiscală individuală anticipată) y existe en el Código de Procedimiento Fiscal de 2015, en el artículo 52, un artículo que va a renumerarse cuando se republique el código. En pocas palabras, el contribuyente describe una operación futura, dice cómo cree él que debe gravarse, paga una tasa y recibe una respuesta escrita que vincula a la administración tributaria mientras la operación se desarrolle exactamente como se ha descrito.
¿Quién pide algo así? El administrador de una sociedad de responsabilidad limitada que quiere vender un paquete de acciones y no sabe si la operación entra en el impuesto sobre beneficios o en una exención. Una empresa extranjera que abre una actividad en Rumanía y quiere saber si tiene o no establecimiento permanente. Un grupo que reestructura una serie de contratos y quiere certeza antes, y no una liquidación tributaria cuatro años después. La respuesta cuesta dinero y tiempo, pero cierra la discusión para esa operación.
La Orden n.º 1.128/2026 la firmó el ministro de Finanzas, Alexandru Nazare, el 26 de agosto de 2026 y apareció en el Boletín Oficial de Rumanía 12 días más tarde. Aprueba un procedimiento nuevo y deroga la Orden del ministro de Finanzas n.º 1.178/2023, publicada en el Boletín Oficial de Rumanía n.º 263 de 30 de marzo de 2023, que duró 1.257 días, es decir, 3 años, 5 meses y 8 días.
La diferencia más visible es la longitud de la lista de motivos por los que Finanzas puede rechazar la solicitud. El procedimiento de 2023 tenía 26 motivos, numerados de la letra a) a la letra z), desde «transacciones hipotéticas o que entrañan un alto grado de incertidumbre» hasta «las transacciones propuestas se valoran de forma superficial y subjetiva». El procedimiento de 2026 tiene 7, de la a) a la g), y la mayoría son objetivos: la falta de finalidad económica, el objeto que queda fuera del ámbito fiscal, el incumplimiento de un plazo, información contradictoria remitida de forma reiterada, un procedimiento ya en curso sobre las mismas transacciones y una situación cuyos efectos fiscales ya se han producido.
El segundo cambio afecta al canal de presentación. La orden de 2023 imponía la transmisión «exclusivamente por medios electrónicos de transmisión a distancia». El nuevo punto 3 del procedimiento acepta el formato en papel, el correo electrónico, el correo postal, el registro general del ministerio y el Espacio Privado Virtual. La documentación se presenta en rumano y debe llevar obligatoriamente un índice, y los documentos en otra lengua se acompañan de traducciones juradas, con arreglo al artículo 8, apartados (2) y (3), del Código de Procedimiento Fiscal.
El tercer cambio es el momento de la presentación. El procedimiento antiguo exigía que la solicitud llegara a la administración tributaria al menos 90 días antes de la fecha en la que el contribuyente pensaba hacer la transacción. El nuevo punto 2 suprime ese intervalo: la solicitud puede presentarse antes o incluso durante la ejecución de las operaciones, con una sola condición, que la situación de hecho no haya producido ya efectos fiscales en la fecha de presentación.
Los efectos que produce
Desde el 7 de septiembre de 2026, toda solicitud nueva de resolución fiscal entra por el recorrido del anexo de la orden. El primer filtro es un análisis previo, que el órgano fiscal hace en 15 días desde el registro de la solicitud y con el que comprueba únicamente si se cumplen los requisitos de forma de los puntos 3 y 4 del capítulo I. Si se cumplen de forma acumulativa, la solicitud se admite para el análisis de fondo. El resultado del análisis previo se comunica en 30 días desde la presentación, por correo postal o por el Espacio Privado Virtual.
El análisis de fondo respeta el plazo del artículo 52, apartado (12), del Código de Procedimiento Fiscal, que para la resolución fiscal es «de hasta 6 meses». El plazo queda suspendido durante el periodo comprendido entre el día en que la administración pide aclaraciones y el día en que las recibe, con aplicación del artículo 77 de ese mismo código. El contribuyente dispone, con arreglo al artículo 52, apartado (8), de 60 días hábiles para responder.
La tasa no cambia, porque está fijada en la ley y no en la orden: el artículo 52, apartado (16), prevé 5.000 euros para los grandes contribuyentes y para los no residentes y 3.000 euros para las demás categorías, al cambio comunicado por el Banco Nacional de Rumanía el día del pago. Lo que la orden sí fija es cuándo se paga, en 15 días desde la presentación de la solicitud, y dónde: la cuenta 20A.33.29.00 del Ministerio de Finanzas, código fiscal 4221306, IBAN RO56 TREZ 7002 0330 129X XXXX, en la Tesorería Operativa del Municipio de Bucarest.
Una vez emitida, la resolución fiscal produce efectos únicamente para el contribuyente que la ha pedido y no puede invocarla ningún otro, ni siquiera en situaciones idénticas. El contribuyente está obligado a comunicar por escrito a la administración, en 15 días desde que ocurra, si cambian los datos que sirvieron de base a la resolución o si se inicia un procedimiento fiscal, administrativo o judicial sobre las mismas transacciones. Un ejemplar del expediente administrativo se envía a la Agencia Nacional de Administración Fiscal, que es la que gestiona efectivamente al contribuyente.
El elemento verdaderamente nuevo aparece en el artículo 4, apartado (3), de la orden: las resoluciones fiscales pueden publicarse de forma anonimizada, con el consentimiento escrito del contribuyente. Hasta ahora no existía ninguna base para publicarlas, y las interpretaciones del Ministerio de Finanzas se quedaban en los expedientes de quienes las habían pagado.
Qué ha cambiado respecto de la situación anterior
La orden de 2023 tenía dos anexos: el procedimiento propiamente dicho y un contenido detallado de la solicitud, con 11 posiciones, varias de ellas divididas en subpuntos. Se pedía, entre otras cosas, la confirmación del encaje en las categorías de la acción 5 del proyecto de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y de la Directiva 2015/2376/UE, un análisis completo de las transacciones desde la perspectiva de la finalidad económica y una declaración responsable de cinco puntos. El procedimiento nuevo lo reúne todo en el punto 4, con 8 letras, desde los datos de identificación hasta la firma del representante legal. La declaración responsable no desaparece, pero se traslada a un momento posterior del proceso, al punto 23, y cubre solo las situaciones del punto 18.
La conversación preliminar con el órgano fiscal era, en 2023, un instrumento casi decorativo. El punto 8 del procedimiento antiguo decía que una solicitud de conversación presentada a la vez que la solicitud de resolución fiscal o después de ella «no se tomará en consideración», y el punto 9 anulaba la conversación si entretanto el contribuyente presentaba la solicitud propiamente dicha. El procedimiento nuevo mantiene el plazo de respuesta de 5 días hábiles, pero añade dos cosas que faltaban: el órgano fiscal facilita «orientaciones no vinculantes sobre la existencia de la situación fiscal de hecho futura y la admisibilidad de la solicitud», y al final los participantes pueden acordar un documento de síntesis. Dicho de otro modo, la conversación puede acabar en un papel, aunque ese papel no obligue a nadie.
El ámbito de aplicación se amplía sobre el papel. El punto 3 del procedimiento antiguo limitaba las resoluciones fiscales a los impuestos, las tasas y las contribuciones «regulados por la Ley n.º 227/2015 del Código Fiscal». El artículo 2 de la orden nueva habla de los regulados por «la legislación fiscal, tal como se define en el art. 1 punto 24» del Código de Procedimiento Fiscal, es decir, el conjunto de las normas de los actos normativos referidas a impuestos, tasas, contribuciones sociales y procedimientos de administración. Es una categoría notablemente más amplia que el Código Fiscal.
También hay pérdidas. En 2023, la resolución fiscal producía efectos para el contribuyente solicitante «y/o para las entidades enumeradas en su contenido». El nuevo artículo 4, apartado (1), retiene solo al contribuyente solicitante, de modo que un grupo que quisiera una sola interpretación para varias sociedades de su estructura tiene ahora que presentar varias solicitudes y pagar la tasa cada vez. Han desaparecido también los capítulos sobre las hipótesis críticas, sobre la oponibilidad de la resolución, sobre la revocación de la orden de aprobación, sobre el intercambio automático internacional de información y sobre el seguimiento de la aplicación de las resoluciones por parte de la ANAF. Una parte de ellos está cubierta directamente por la ley, en el artículo 52, apartados (11) y (20), y otros ya no tienen ningún equivalente escrito.
La regla de transición es la inversa de la de 2023. Entonces, el artículo 3 de la orden decía que los expedientes en curso de resolución se resolvían con el procedimiento nuevo. Ahora, el artículo 3, apartado (1), aplica la orden solo a las solicitudes presentadas después de su entrada en vigor, y el apartado (2) remite las solicitudes presentadas antes a «las disposiciones legales vigentes en el momento de la presentación». En la práctica, la orden derogada el 7 de septiembre de 2026 sigue rigiendo los expedientes abiertos antes de esa fecha.
Ventajas y desventajas
Lo que mejora
- Los motivos de rechazo bajan de 26 a 7, y los más subjetivos de todos, como la valoración «superficial y subjetiva» de las transacciones, desaparecen. Un contribuyente puede calcular mejor si le compensa pagar la tasa.
- Se puede pedir una resolución fiscal también durante la ejecución de la operación, y no solo 90 días antes. Muchas transacciones no tienen un calendario tan fijo.
- La conversación preliminar pasa a ser útil: la administración dice, sin vincularse, si ve una situación de hecho futura y si la solicitud parece admisible, y al final puede levantarse un documento de síntesis.
- Las resoluciones pueden publicarse anonimizadas, con el consentimiento del contribuyente. Es la primera vez que existe una base para hacerlo, y una práctica publicada ayuda a todo el mundo, incluidos quienes no pueden permitirse la tasa.
- Vuelven el canal en papel y el correo electrónico, lo que cuenta para los expedientes voluminosos y para quienes no tienen acceso al Espacio Privado Virtual.
- La solicitud puede retirarse expresamente, mediante escrito, hasta la fecha límite para comunicar el parecer sobre el proyecto de resolución. El procedimiento antiguo no regulaba la retirada.
Lo que sigue siendo un problema
- La tasa se paga antes de saber si se recibirá una respuesta, y el artículo 52, apartado (19^1), del Código de Procedimiento Fiscal ya no la devuelve una vez que el expediente ha entrado en el análisis de fondo, ni siquiera si la solicitud se rechaza.
- El plazo «de hasta 6 meses» es solo el plazo de la administración. Cada ronda de aclaraciones lo suspende, y el contribuyente dispone de 60 días hábiles, de modo que un expediente con una sola ronda de aclaraciones y un parecer sobre el proyecto puede acercarse al año.
- La resolución ya no cubre a las entidades enumeradas en su texto, sino solo al solicitante. Para un grupo, el coste se multiplica por el número de sociedades implicadas.
- El procedimiento no dice qué ocurre con una solicitud que no supera el análisis previo. No hay ni rechazo, ni posibilidad de presentar una solicitud nueva, ni regla alguna sobre la tasa ya pagada.
- La publicación anonimizada depende del consentimiento escrito del contribuyente, que no tiene ningún motivo para darlo. La previsión corre el riesgo de quedarse en letra muerta.
- Ya no existe ningún texto sobre la revocación de la orden de aprobación, aunque en 2023 había un capítulo entero, con cuatro supuestos.
Consejos prácticos
- Si tienen un expediente presentado antes del 7 de septiembre de 2026, comprueben con qué régimen se analiza. El artículo 3, apartado (2), lo deja con las reglas de 2023, con 26 motivos de rechazo y con la obligación de comunicarse exclusivamente por vía electrónica. Si la transacción lo permite, puede salir más a cuenta desistir y presentar una solicitud nueva.
- Pidan la conversación preliminar antes de presentar la solicitud, no después. El artículo 52, apartado (3), del Código de Procedimiento Fiscal la sitúa antes de la presentación, y al terminarla pueden proponer que se levante el documento de síntesis previsto en el punto 10.
- Paguen la tasa a la vez que presentan la solicitud, no el decimoquinto día. El artículo 52, apartado (4), del código exige que la solicitud vaya acompañada del justificante del pago, y el análisis previo termina también en 15 días.
- Presenten una solicitud por cada obligación fiscal principal. El artículo 52, apartado (1), lo exige expresamente, y el punto 26 del procedimiento confirma que la tasa se abona por cada obligación fiscal principal por separado.
- No describan variantes alternativas de ejecución de la operación. Lo que pide el punto 4, letra e), es la descripción de la situación de hecho futura, y la información contradictoria o incompleta remitida de forma reiterada es motivo de rechazo en el punto 20, letra d).
- Incluyan el índice. El punto 3, apartado (2), lo exige obligatoriamente, y su ausencia se comprueba en el análisis previo, en los puntos 11 y 12.
- Si se inicia cualquier inspección, cualquier procedimiento administrativo o cualquier proceso sobre las mismas transacciones, comuníquenlo a Finanzas en 15 días. El punto 18, letra b), impone el plazo, y un procedimiento en curso es motivo de rechazo en el punto 20, letra e).
- Resérvense tiempo de respuesta. Los 60 días hábiles del artículo 52, apartado (8), parecen generosos, pero suspenden el plazo de resolución, de modo que cada día que consuman ustedes retrasa la respuesta.
Preguntas frecuentes
¿Qué es, en pocas palabras, una resolución fiscal anticipada individual?
¿Quién emite la resolución fiscal, el Ministerio de Finanzas o la ANAF?
¿Cuánto cuesta?
¿Me devuelven el dinero si me rechazan la solicitud?
¿En cuánto tiempo recibo la respuesta?
¿Cómo envío la solicitud?
¿Qué pasa con mi solicitud presentada en agosto de 2026?
¿Puede mi colega de sector usar la resolución fiscal que me han dado a mí?
¿Podré leer las resoluciones emitidas a otros?
¿Puedo pedir una resolución fiscal para una operación ya iniciada?
Errores e incoherencias en el texto publicado
- El artículo 2 de la orden y el punto 20, letra b), del anexo dicen cosas distintas sobre qué se puede preguntar. El artículo 2 abre el procedimiento a los impuestos, las tasas y las contribuciones sociales regulados por la «legislación fiscal», noción definida en el artículo 1, punto 24, del Código de Procedimiento Fiscal como el conjunto de las normas de los actos normativos referidas a impuestos, tasas y contribuciones. El punto 20, letra b), del anexo rechaza en cambio la solicitud cuando «el objeto de la solicitud se refiere a aspectos regulados por actos normativos distintos del Código Fiscal, o fuera del ámbito de aplicación previsto en el art. 2 de la orden». Los dos criterios se tratan como equivalentes, aunque no lo son: una contribución o una tasa regulada fuera del Código Fiscal entra en el ámbito del artículo 2 y, al mismo tiempo, cae bajo el motivo de rechazo. Un contribuyente que pregunte por una obligación de ese tipo paga 3.000 o 5.000 euros sin poder saber de antemano si su pregunta es admisible, y el dinero ya no se devuelve una vez iniciado el análisis de fondo.
- El punto 27 da 15 días para pagar la tasa, pero la ley exige el justificante del pago ya en la presentación. El artículo 52, apartado (4), del Código de Procedimiento Fiscal prevé que la solicitud «debe ir acompañada de los documentos pertinentes para la emisión, así como del justificante del pago de la tasa de emisión». El punto 27 del procedimiento dice que la tasa se abona «en el plazo de 15 días desde la fecha de presentación de la solicitud». Además, el punto 4, apartado (1), que enumera el contenido obligatorio de la solicitud, no menciona el justificante del pago, y el punto 11 limita el análisis previo a la comprobación de los puntos 3 y 4, aunque el artículo 52, apartado (19^1), define el análisis previo como aquel que incluye expresamente «la confirmación del cobro de la tarifa». El procedimiento de 2023 resolvía esto de forma expresa, en el punto 15 y en el punto 16, letra f). Aquí ya no puede determinarse si una solicitud sin justificante de pago está completa o no, ni qué ocurre si la tasa no llega nunca.
- No hay ninguna regla para la solicitud que no supera el análisis previo. El punto 12 regula solo la hipótesis favorable: si se cumplen de forma acumulativa los requisitos de los puntos 3 y 4, la solicitud se admite para el análisis de fondo. El punto 13 obliga a la administración a notificar «el resultado del análisis previo», de modo que reconoce que el resultado también puede ser negativo, pero ningún texto dice qué efecto tiene ese resultado. Un lector de buena fe puede llegar a dos conclusiones opuestas: o la solicitud se rechaza mediante orden del ministro, al amparo del motivo residual del punto 20, letra g), y entonces la tasa se pierde, o la solicitud «no se toma en consideración», supuesto en el que el artículo 52, apartado (19^1), letra b), del código le da derecho a la devolución y a presentar una solicitud nueva. La diferencia entre ambas lecturas es de 3.000 o 5.000 euros.
Análisis de la redacción
La orden hace algo bueno y lo hace de forma visible: recorta una lista de 26 motivos de rechazo, muchos de ellos redactados en términos que nadie podía anticipar, y la sustituye por 7 motivos comprobables. Junto con la renuncia al plazo de 90 días y con la vuelta del canal en papel, el mensaje es que Finanzas quiere más solicitudes, no menos. La publicación anonimizada, aun condicionada al consentimiento del contribuyente, es la primera grieta en un sistema en el que las interpretaciones oficiales seguían siendo propiedad privada de quien las había pagado.
El problema está en el reloj. El plazo de la ley, «hasta 6 meses», es el plazo de la administración, no el del expediente. Si una solicitud entra el 8 de septiembre de 2026, los seis meses corren hasta el 8 de marzo de 2027, es decir, 181 días. Encima de ellos se colocan, sin embargo, los 60 días hábiles que el artículo 52, apartado (8), da al contribuyente en cada ronda: 60 días hábiles empezados el 8 de septiembre de 2026 terminan el 3 de diciembre de 2026, es decir, 86 días naturales. Una ronda de aclaraciones más la ventana para el parecer sobre el proyecto añaden 172 días, y el expediente llega a 353 días, casi un año. Un empresario que lee «6 meses» se hace un calendario distinto del que se hace uno que suma.
La asimetría entre los plazos que se imponen al contribuyente y los que la administración se da a sí misma se ve incluso en la calderilla. El punto 11 exige que el análisis previo termine en 15 días desde el registro. El punto 13 da 30 días desde la presentación para comunicar el resultado. Son 15 días en los que la decisión existe, pero el solicitante no la conoce. El decimoquinto día expira también el plazo de pago de la tasa, del punto 27, lo que significa que quien paga el último día permitido paga después de que haya terminado el análisis que debía confirmar el cobro.
La consecuencia más extraña sale de combinar el artículo 3 con el artículo 5. La orden de 2023 se deroga el 7 de septiembre de 2026, pero sigue rigiendo los expedientes presentados antes. Una empresa que presentó el 5 de septiembre de 2026 se queda con 26 motivos de rechazo y con la obligación de comunicarse exclusivamente por vía electrónica, mientras que su vecina, que presenta el 8 de septiembre de 2026, tiene 7 motivos y puede enviar el expediente por correo postal. Tres días separan dos regímenes, y el texto no ofrece ninguna vía de opción. La única salida para quien queda atrapado en el régimen antiguo es desistir de la solicitud y presentar otra, pero desistir después del decimoquinto día le cuesta la tasa entera.
El procedimiento descrito aquí entra de lleno en el temario del examen: el Acuerdo 8/2026 fija el temario y la bibliografía de la convocatoria de octubre de 2026 para los consultores fiscales.
Qué debería cambiar
- Alinear el punto 20, letra b), con el artículo 2 de la orden. Si el ámbito es la «legislación fiscal» en el sentido del artículo 1, punto 24, del código, el motivo de rechazo no puede seguir siendo «actos normativos distintos del Código Fiscal». Sin esa corrección, la mitad de las materias que la orden abre quedan cerradas por su propio anexo.
- Un texto expreso para la solicitud rechazada en el análisis previo. Hay que decir si se rechaza mediante orden o si no se toma en consideración, si el solicitante puede presentar una solicitud nueva y qué ocurre con la tasa. Efecto práctico: el contribuyente sabría si arriesga 3.000 euros o solo un mes de espera.
- Correlacionar el plazo de pago de la tasa con el artículo 52, apartado (4), del código. O la solicitud llega con el justificante del pago, o hay que modificar la ley. Tal como están las cosas, un expediente sin recibo puede declararse completo en el punto 12 e incompleto al leer el código.
- Un plazo máximo para cada ronda de aclaraciones. La suspensión ilimitada convierte los 6 meses en un plazo orientativo. Un tope, por ejemplo dos rondas de aclaraciones por expediente, haría previsible la duración total.
- Reglas para la publicación anonimizada. La orden dice que se puede publicar, pero no dice dónde, en cuánto tiempo ni en qué formato. Sin un registro público y sin un plazo, el artículo 4, apartado (3), se queda en una intención. Un registro reduciría, con el tiempo, incluso el número de solicitudes idénticas por las que el Estado cobra la tasa cada vez.
- Reintroducir una regla sobre la revocación de la orden de aprobación. El procedimiento de 2023 tenía un capítulo entero, con cuatro supuestos en los que la orden se revocaba. Ahora no queda ningún texto, aunque la resolución fiscal puede construirse sobre información que después resulte ser falsa. Sin un procedimiento escrito de revocación, el contribuyente de buena fe y el de mala fe acaban en el mismo sitio.
Texto original del acto normativo
El texto que figura a continuación se reproduce en rumano, la forma oficial de publicación.
El texto íntegro, tal como se publicó en el Boletín Oficial de Rumanía
Boletín Oficial de Rumanía n.º 757 de 7 de septiembre de 2026 16 páginas PDF, 118 KB el acto comienza en la página 2
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Este artículo tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento jurídico. Para situaciones concretas, consulta a un abogado o asesor fiscal autorizado.